税法-第2章_增值税法.ppt

第 二 章　增值税法 ■本章重点与难点　　本章重点内容有：征税范围,应纳税额计算，几种经营行为税务处理，出口退税，增值税专用发票。　　本章难点问题是：应纳税额计算中销售额的确定，允许抵扣和不允许抵扣进项税的规定，进项税额转出处理，出口退税计算中生产企业“免、抵、退”政策的应用等。 ◆新《增值税暂行条例》主要的修订：　　（一）允许抵扣固定资产进项税额。但与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得予以抵扣。　　（二）调整小规模纳税人判断的标准，降低小规模纳税人的征收率。小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3%。　　（三）取消了废旧物资经营单位销售废旧物资免税的规定，同时取消了购入免税废旧物资计算抵扣的规定。　　（四）纳税申报期限从10日延长至15日。 2011年教材的主要变化 1. 新增：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。　　2. 明确了增值税一般纳税人资格认定管理中的一些具体问题（如销售额范围），以及一般纳税人纳税辅导期管理办法。　　3. 对农产品税率的细化规定：如橄榄油、干姜、姜黄适用13%低税率；纳税人销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税。　　4. 删除：征税范围中已执行到期的政策：如动漫企业实际税负超过标准，实行即征即退政策等；　　5. 删除：电力产品、油气田企业增值税计算与管理 增值税专用发票票样 增值税专用发票票样 国税代开增值税专用发票票样 公路、内河运输发票票样 中国铁路小件货物快运运单 增值税普通发票票样 第二章　增值税法 §1 增值税基本原理 §2 征税范围及纳税义务人 §3 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 §4 税率与征收率 §5 一般纳税人应纳税额的计算 §6 小规模纳税人应纳税额的计算 §7 特殊经营行为和产品的税务处理 §8 进口货物征税 §9 出口货物退（免）税 第一节　增值税基本原理 一、增值税含义: 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，增值额相当于商品价值C＋V＋M中的V＋M部分。　　对增值税概念的理解，关键是要理解增值额的含义。 从实际操作上看，是采用间接计算办法，即：从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。 二、增值税的特点 1．保持税收中性 （增值额相同，税负相同） 2．普遍征收 （各环节普遍征收） 3．税收负担有商品最终消费者承担 4．实行税款抵扣制度（凭购货发票进行抵扣） 5．实行比例税率 6．实行价外税制度（计税销售额中不含税额） 三、增值税的类型 四、增值税的计税方法——间接减法计税 应纳税额＝应税销售额×增值税率－非增值项目已纳税额 ＝销项税额－进项税额 第二节　征税范围及纳税义务人 一、征税范围 （一）一般规定　　1. 销售或进口的货物（有形动产）　　2. 提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）：　　加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。　　A.汽车的租赁　　B.汽车的修理　　C.房屋的修理　　D.受托加工白酒 （二）特殊规定 1、属于征税范围的特殊项目：（了解）  （1）货物期货，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。　　交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人；交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。 （2）银行销售金银的业务，应当征收增值税。 （3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。 （4）集邮商品的生产，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。 （5）邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。 （6）电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。 2、特殊行为：——掌握8种视同销售货物行为:（1）将货物交付他人代销——代销中的委托方：纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款二者之中的较早者。若均未