3-消费税知识研讨.pptVIP

企业纳税实务 会计系 杨朝晖;授课内容;*;*;概述 1、概念 2、纳税人 3、征税范围、税目、税率 4、消费税特点、作用 5、消费税与增值税区别;*;1.征税范围：生产、委托加工、进口、批发、零售应税消费品 2.纳税义务人： 3.税目：14类（P86） 4.税率：（P89） （1）比例税率：适用于大多数应税消费品1%-56% （2）定额税率： 啤酒、黄酒、成品油三种 （3）复合计税：白酒、卷烟 5.纳税环节：消费税实行单一环节征收。税法规定金银、铂金、钻石饰品在零售环节征税，其他环节不征；卷烟在批发环节加征一道从价税。;*;*;*;（五）消费税减免 为保护生态环境，促进替代污染排放汽车的生产和消费，推进汽车工业技术进步，对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征30%的消费税。 返回;*;*;*;*;*;【例】某酒厂3月份销售用外购大米生产的粮食白酒60吨，取得不含税销售额1 200 000元，另开收据收取包装物押金15 000元，约定包装物2个月退回。计算应纳消费税税额。应纳消费税额=1200000×20%+60×2000×0.5 +15000÷（1+17%）×20%  =363205（元）;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;P95消费税税额计算实例 一、纳税人销售自制应税消费品：例4-5 二、纳税人自产自用应税消费品： 1.用于本企业连续生产应税消费品—不缴消费税 由于纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳消费税，同样也不属于增值税的视同销售，也不需缴纳增值税，因此只进行实际成本的核算。 例：烟丝连续生产香烟、酒精连续生产白酒 例题4-6;2.用于其它方面：视同销售P96 （1）征税范围 用于其他方面的是指纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。 （2）计税依据—有售价按售价、没售价按组价 有同类消费品售价的，按同类消费品的销售价格；无同类消费品售价的，按组成计税价格计税。 例4-7、4-8;*;*;*;*;例：某汽车厂将一辆小轿车移交厂部使用，该种型号的汽车不含税售价为154 000元，单位成本为130 000元，消费税税率为8%。 应纳增值税税额=154 000×17%=26 180（元） 应纳消费税税额=154 000×8%=12 320（元） 例：某汽车厂将一辆小轿车捐赠给希望小学，该种型号的汽车不含税售价为90 000元，单位成本为70 000元，消费税税率为5%。 应纳增值税税额=90 000×17%=15 300（元） 应纳消费税税额=90 000×5%=4 500（元） ;*;*;;*;（二）代收代缴税款的规定 委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。但对纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。 委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税。;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;消费税纳税申报 纳税义务发生时间 纳税地点 纳税期限 纳税申报表填制;*;*;*;消费税纳税申报表填制 1、烟类应税消费税纳税申报表 2、酒及酒精消费税纳税申报表 3、成品油消费税纳税申报表 4、小汽车消费税纳税申报表 5、其他应税消费品消费税纳税申报表 6、附表;*;*;*;*;*;*;*;*;一、单选题 1-5：ABDDC 二、多选题 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.BCD 5.ABC 三、判断题 1-5：√×√√× 案例1． （1）从量税＝0.2×2000×0.5＝200（元） 组价=[0.2×35000×(1＋10%)＋200]÷(1－20%)= 9875 从价税＝9875×20%＝1975（元）应纳消费税＝200＋1975＝2175（元） （2）应纳增值税＝9875 ×17%＝1678.75（元）;案例2. 包装物押金不含增值税的收入额 ＝234000÷（1＋17%）＝200000（元） 应纳增值税（销项税额） ＝200000×17%＝34000（元） 应纳消费税＝200000×10%＝20000（