财务报告编制与披露培训材料.ppt

财务报告编制与披露 内部控制;*;*;内部控制所规范的财务报告的范畴;有记者问过巴菲特，选股有什么诀窍？ 巴菲特说，第一，去学会计，做一个聪明的投资人，而不要做一个冲动的投资人。因为会计是一种通用的商务语言，通过会计财务报表，聪明的投资人会发现企业的内部价值，而冲动的投资人看重的只是股票的外部价格。第二是阅读技能，只投资自己看得明白的公司，如果一个公司的年报让你看不明白，很自然就会怀疑这家公司的诚信度，或者该公司在刻意掩藏什么信息，故意不让投资者明白。第三是耐心等待，一个人一生中真正投资的股票也就四五只，一旦发现就要大量买入。 ;听了这个“三板斧”的回答，你满意吗？可能有点失望，本指望巴菲特能口吐莲花，露一点独门绝技，没成想，却是无甚出奇。 但不要小看这个无甚出奇的回答，留意一下，我们不难发现，巴菲特的“三板斧”中，??两招都与年报相关（财务报表是年报的重要组成部分）。可见巴菲特对读财务报告的重视与推崇。巴菲特如此强调财务报告的重要性并不意外。因为财务报告是了解、分析公司基本面的核心依据。 ;从某种意义上讲，年报就如同政府每年提交的政府工作报告。它主要告诉我们，公司在过去一年都干了什么，干得怎么样，现在情况如何，明年有什么打算等。从这些信息中，可以比较充分地了解一家公司目前生产经营的全貌，预测公司未来的发展潜力. 其中,财务报表主要包括：资产负债表、损益表和现金流量表等,是公司根据财务准则编制的、向股东（如股票投资者）、高层管理者（CEO）、政府（如税务部门）或债权人（如银行）提供或报告的公司在一段时期以来的有关经营和财务信息的正式文件， ; — 企业的经营风险如何？ — 企业是否面临财务困境或破产风险？ （3）计划未来的经营策略和财务政策 — 评价和决定企业未来的投资项目； — 调整和制定企业未来的资本结构政策； — 调整和制定企业未来的融资和筹资政策； — 调整和制定企业未来的利润分配政策。 （4）评价企业的投资价值 — 投资者根据企业披露和公布的财务报表，确定企业股票（股权）和债券是否具有投资价值？ ; — 银行根据企业披露和公布的财务报表，决定是否批准或提早企业的贷款申请？;从2006年起，财政部开始着手企业内部控制相关法规的起草工作。根据《企业内部控制规范起草说明》具体规范（2008年后，具体规范以应用指引的形式起草下发）的可划分为三类，如下图所示。 财务报表编报作为具体规范（应用指引）独立的一类进行撰写，足见其在企业内部控制制度中的重要地位。 ;*;财务报告编制与披露在企业内部控制体系中的地位;*;欺诈性财务报告通常称为管理当局舞弊, 是故意错报或漏报, 导致财务报告严重误导。主要表现形式为: 伪造或变造记录和凭证、隐瞒或删除交易或事项、记录虚假交易、蓄意使用不当的会计政策等. 上市公司财务报告舞弊的主要目的是为了显示出良好的财务状况和经营业绩, 以误导信息使用者, 实现自身目的。募集资金用途的虚假反映了上市公司募集资金并非为了投资需要, 一旦募集到所需资金, 便会被挪做它用。信息披露不及时、不完整、甚至遗漏, 则是为了掩盖公司财务经营状况, 误导相关利益.;仅就2006年一年, 证监会对我国上市公司的财务报告舞弊处罚案例就达到22起, 其中广东科龙股份有限公司被处罚两次。有7起处罚是由于上市公司未按规定在4月30日前公布年报, 此种情况证监会一般对公司给予警告处罚, 公司高管一般未给予处罚。更多的处罚案例是由于上市公司虚增利润、隐瞒公司的对外担保事项及与关联方的往来情况以及虚计资产等。在这些情况下, 证监会除对公司予以处罚外, 一般对公司高管也都给予了相应处罚。; 按照《上市公司证券发行管理办法》的规定，如果上市公司最近三年及最近一期的财务报表，被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告，则上市公司就失去了公开增发、配股、发行可转换债券的资格。如果上市公司最近三年及最近一期的财务报表，被出具带强调事项段的无保留意见审计报告，且所涉及的事项对上市公司有重大不利影响影响未消除的，也将丧失公开增发、配股、发行可转换债券的资格。 ;在沪深交易所推出的一系列指数里，其指数成分股的选择标准中，不少就将上市公司财务报表未被出具非标意见审计报告作为前提条件，比较典型的如上证治理指数即是如此。由于一些投资基金将选股范围与指数成份股挂钩，因此，一旦上市公司被从成分股中剔除，必将导致机构投资者大规模抛售股票，从而造成股价大跌。 ;二、相关内控法规解读;关键控制环节;岗位分工与职责安排;营口港务股份有限公司2007年年度报告---“重要提示”例 1.除独立非执行董事张圣平、路清、张睿佳以及监事曾俊洪、白云峰之外，公司第