第三章_应收及预付.ppt

应收款项的构成 应收账款 应收票据 预付账款 其他应收款 通过本章学习，了解应收票据的分类，熟练掌握应收票据的相关计算与核算、应收账款的确认与核算，坏账准备的计提与核算，熟悉预付账款和其他应收款的核算。 1.应收票据的确认与核算 2.应收账款的确认与核算 3.预付账款和其他应收款的核算 4.应收款项减值损失的确认与核算 第一节 应收票据 一、应收票据的分类与计价 二、应收票据的核算 （一）账户设置 （二）应收票据取得的核算 （三）资产负债表日，计提票据利息收入 （四）应收票据到期 （五）应收票据转让的核算 （六）应收票据贴现 第一节 应收票据 一、应收票据的分类与计价 （一）应收票据的分类 应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务而收到的尚未到期的商业汇票。 1.按承兑人不同分为: 商业承兑汇票 银行承兑汇票 2.按是否带息分为: 不带息商业汇票 带息商业汇票 （二）应收票据的计价 应收票据按面值计价。 票据利息=面值×利率×票据期限 应收票据的期限两种表示方法：（实务中一般计算到期日） 二、应收票据的核算 （二）取得的核算 （四）应收票据到期 例：企业销售货物10000元，收到一张商业承兑汇票，利率为9%，出票日为6月5日，3个月到期款收到。 6月5日 借：应收票据 10000 贷：主营业务收入 10000 9月5日 借：银行存款 10225 贷：应收票据 10000 财务费用 225=10000*9%*3/12 例：2007年11月1日，销售商品给B公司，价款10000元，增值税1700元，现金代垫运费300元，收到B公司商业汇票一张，期限3个月，票面利率6%。要求写出销售、期末（年末）计提利息及到期收回款项的分录。 ①销售时： 　　借：应收票据12000 　　　　贷：主营业务收入10000 　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)1700 　　　　　　库存现金300 ②期末计提利息：2个月利息=(12000×6%)×2/12=120元 　　借：应收票据120 　　　　贷：财务费用120　 ③到期收回款项：1个月利息=(12000×6%)×1/12=60元 　　借：银行存款12180 　　　　贷：应收票据12120 　　　　　　财务费用60 　　如果到期款项未收回： 　　借：应收账款12180 　　　　贷：应收票据12120 　　　　　　财务费用60 1、甲公司2007年3月1日向乙公司销售一批产品，货款为150万元，增值税25.5万元，尚未收到，已办妥托收手续。 2、3月15日，甲公司收到乙公司寄来一张3个月期的商业承兑汇票，面值为175.5万元，抵付产品货款。 3、4月15日，甲公司将上述应收票据背书转让给C公司，以取得生产经营所需的A种材料，货款150万元，增值税25.5万元。 （六）应收票据贴现 1、贴现所得的计算： 2、应收票据贴现的账务处理： 贴现日：将票据转让给银行的时间。 贴现期：贴现日至票据到期日的时间 贴现息：企业因提前向银行取得资金而支付给银行的利息。 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现所得=票据到期值－贴现利息 举例说明 2）商业承兑汇票： (一般带追索权）  A、贴现时： 借：银行存款 （贴现净额) 借或贷：财务费用 (差额） 贷：短期借款 B、贴现的票据到期，票据承兑人支付票款 借：短期借款 贷：应收票据 C、贴现的票据到期，票据承兑人无力支付，企业承付给银行： 借：短期借款 同时： 借：应收账款 贷：银行存款 贷：应收票据 D、贴现票据到期，票据承兑人无力支付，企业也无力承兑给银行： 借：应收账款 贷：应收票据 例：P41 第二节 应收账款 应收账款：指企业因销