第04章___持有至到期投资.ppt

马晓华mxhyangyang@163.com 程门立雪 程颐 杨时 游酢 交易性金融资产 交易性金融资产复习 购入：1、交易手续费计入投资收益 2、应收股利、应收利息 收到股利或利息：宣告发放日确认股利 约定付息日确定利息 期末计价：”公允价值变动损益“与“交易性金融资产——公允价值变动”的区别 出售：投资收益包括两部分 ”公允价值变动损益“ 转为”投资收益“ 【例题10·计算题】20×9年5月20日，甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票1 000 000股，占乙公司有表决权股份的5%，支付价款合计5 080 000元，其中，证券交易税等交易费用8 000元，已宣告发放现金股利72 000元。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表，甲公司将其划分为交易性金融资产。　　20×9年6月20日，甲公司收到乙公司发放的20×8年现金股利72 000元。　　20×9年6月30日，乙公司股票收盘价为每股5.20元。　　20×9年12月31日，甲公司仍持有乙公司股票；当日，乙公司股票收盘价为每股4.90元。　　2×10年4月20日，乙公司宣告发放20×9年现金股利2 000 000元。　　2×10年5月10日，甲公司收到乙公司发放的20×9年现金股利。　　2×10年5月17日，甲公司以每股4.50元的价格将股票全部转让，同时支付证券交易费用7 200元。　　假定不考虑其他因素。　　要求：　　根据上面的资料，编制甲公司相关的账务处理。 『正确答案』甲公司的账务处理如下：　　（1）20×9年5月20日，购入乙公司股票1 000 000股　　借：交易性金融资产——乙公司股票——成本　　　　　5 000 000　　　　应收股利——乙公司　　　　　　　　　　　　　　　 72 000　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　 　 　　　8 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5 080 000　　乙公司股票的单位成本＝（5 080 000－72 000－8 000）÷1 000 000＝5.00（元/股）　　（2）20×9年6月20日，收到乙公司发放的20×8年现金股利72 000元　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　72 000　　　　贷：应收股利——乙公司　　　　　　　　　　　　　　　　　 72 000　　（3）20×9年6月30日，确认乙公司股票公允价值变动（5.20－5.00）×1 000 000＝200 000（元）　　借：交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动　　200 000　　　　贷：公允价值变动损益——乙公司股票　　　　　　　　　　　200 000　　（4）20×9年12月31日，确认乙公司股票公允价值变动＝（4.90－5.20）×1 000 000＝－300 000（元）　　借：公允价值变动损益——乙公司股票　　　　　　　　　300 000　　　　贷：交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动　　　　300 000　 　（5）2×10年4月20日，确认乙公司发放的20×9年现金股利中应享有的价额2 000 000×5%＝100 000（元）　　借：应收股利——乙公司　　　　　　　　　　　　　 　100 000　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100 000　　（6）2×10年5月10日，收到乙公司发放的20×9年现金股利　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　100 000　　　　贷：应收股利——乙公司　　　　　　　　　　　　　100 000　　（7）2×10年5月17日，出售乙公司股票1 000 000股　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 492 800　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 407 200　　　　交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动　 100 000　　　　贷：交易性金融资产——乙公司股票——成本　　　5 000 000　　　　同时，借：投资收益——乙公司股票　　　　　　　　　100 000　　　　　　　贷：公允价值变动损益——乙公司股票　　　　100 000 　【例题11·计算题】20×9年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司债券，支付价款合计2 060 000元，其中，已到付息期但尚未领取的利息40 000元，交易费用20 000元。该债券面值是2 000 000元，剩余期限为3年，票面年利率4%，每半年年末付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：