资源税和土地增值税核算.pptVIP

* * 项目六 资源税核算 第一节 资 源 税 法 一、资源税概念 资源税是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位或个人，以其应税资源销售数量或自用数量为课税对象而征收的一种税。 二、资源税基本要素 (一)纳税人 资源税的纳税人是在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人。 【思考11-1】下列属于资源税纳税人的有( )。 A. 中外合资的煤矿 B. 加碘盐生产厂 C. 天然气销售公司 D. 油田 【思考11-2】资源税与增值税有什么关系？ 宁波城市学院会计系《纳税会计》 (二)征税范围 1.原油。对开采的天然原油征税，不包括人造石油。 2天然气。暂不包括煤矿生产的天然气。 3.煤炭。对原煤征税，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 4.其他非金属矿原矿。 5.黑色金属矿原矿。 6.有色金属矿原矿。 7.盐。包括固体盐、液体盐。 【思考11-3】下列应征资源税的有( )。 天然气 B. 盐 C. 天然水源 D. 森林资源 项目六 资源税核算 宁波城市学院会计系《纳税会计》 (三)税率 ：实行地区差别幅度定额税率。 三、资源税应纳税额的计算 资源税应纳税额按应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。其计算公式为： 应纳税额＝课税数量×单位税额 【思考11-4】下列各项中，关于课税数量表述中正确的有。 A. 纳税人开采应税产品销售的，以开采数量为课税数量 B. 纳税人生产应税产品销售的，以生产数量为课税数量 C. 纳税人开采应税产品销售，以销售数量为课税数量 D. 纳税人开采或生产应税产品自用，以自用数量为课税数量 项目六 资源税核算 宁波城市学院会计系《纳税会计》 【例11-1】某煤矿企业2006年6月销售原煤50?000吨，发电用煤30000吨，入洗后的洗煤数量为27?000吨，职工食堂、浴池等用煤量为10?000吨。已知该企业洗煤的平均综合回收率为90%，生产的原煤单位税额为0.8元。请计算该煤矿企业2006年6月份应纳的资源税税额。 项目六 资源税核算 宁波城市学院会计系《纳税会计》 四、资源税的征收管理 (一)税收优惠 (二)纳税义务发生时间及纳税期限 (三)纳税地点 五、纳税申报与账务处理 (一)纳税申报 (二)账务处理 通过“主营业务税金及附加”、“生产成本(或制造费用等)”、 “应交税金——应交资源税”账户核算。 项目六 资源税核算 宁波城市学院会计系《纳税会计》 第二节 城镇土地使用税法 一、城镇土地使用税概述 城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，能其实际占用的土地面积按规定征收的一种税。二、城镇土地使用税的基本要素 (一)纳税人 城镇土地使用税的纳税人，是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人，包括拥有土地使用权的单位和个人、代管人、实际使用人、共有人。但不包括外商投资企业、外国企业和外籍个人。 第十一章 其他主要税法 宁波城市学院会计系《纳税会计》 【思考11-5】凡在中国境内的单位和外人，均应依法缴纳城镇土地使用税。这一说法正确吗？为什么？ (二)征税范围 城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。 【思考11-6】城镇土地使用税的纳税人为我国境内使用土地的单位和个人。这一说法正确吗？为什么？ （三)税率：城镇土地使用税实行差别幅度定额税率。 1.大城市：每平方米税额为1.5-30元。 2.中等城市：每平方米税额为1.2-24元。 3.小城市：每平方米税额为0.9-18元。 4.县城、建制镇、工矿区：每平方米税额为0.6-12元。 第十一章 其他主要税法 宁波城市学院会计系《纳税会计》 三、城镇土地使用税的计算： 全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额 1.由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。 2.尚未组织测量，以证书确认的土地面积为准。 3.尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人据实申报。等到核发土地使用证以后再作调整。?? 【思考11-7】纳税人尚未领取土地使用证书的，可暂不申报缴纳城镇土地使用税，待土地证书核发后再据实申报纳税。试分析这一说法是否正确？为什么？ 第十一章 其他主要税法 宁波城市学院会计系《纳税会计》 四、征收管理 (一)税收优惠 (二)纳税义务发生时间 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。次月起计征城镇土地使用税。 (三)纳税期限与纳税地点 按年计算，分期缴纳。城镇土地使用税在土地所在