内控培训：第四部分 中国企业团体财务操纵形式.ppt

集团财务控制体系的构建与运行; 集团财务控制模式的选择及案例分析; “一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。” ---------历史学家 汤因比; 行为及手段：资本运作 存量资本结构的调整 财务关系管理 目的：形成对子公司的财务激励与约束，确保母公司对子公司投入资本保全和增值，实现资本报酬最大化。;出资者财务理论;——出资者不同于政府，它是一个出资主体，不是 一个行政主体，相应其财务行为职能按照资本法 则而非行政法则进行。;——建立出资者财务管理制度 ——建立与税务会计相对应的财务会计制度 ——建立保护出资者利益的所有权监督体系;建立出资者财务管理制度;建立出资者财务管理制度;建立与税务会计相对应的财务会计制度;建立保护出资者利益 的所有权监督体系;集团财务控制模式的选择及案例分析;? 遍布100多个国家，年度收入1000多亿美元。 ? 每天下午5点全球收入回到公司统一的银行账户上，通常达10亿元。 ? 这些钱很快就不见了，购买欧洲（隔夜）基金。 ? 总部审计人员有权找公司任何人在规定时间、地点交代问题。 ? 财务总监应该向总裁汇报工作，但有权对总裁的各种费用进行审查，并有权拒绝报销。; 建立电算化和自动化软件系统 建立周期性财务报告制度 实施财务总监委派制：各大部门、分公司及控股公司都必须设立财务监督岗，辅助业务经理实施价值管理 建立内部审计制度 建立集团统一的外部审计制度;集权？分权？;“权”的含义及其层次结构; ①投资决策权 ②对外融资权 ③财务公司与结算中心 ④人员委派 ⑤财务制度、指标的严格 ⑥财务报告的频率;对子公司筹资、投资及利益分派的最终决策权 对子公司的会计规范权 对子公司的财务规范权 对子公司拥有审计与考评权;;模式分析及案例介绍;案例一;1.集团公司四大职能定位： 投资中心、管理中心、财务中心、技术中心 ;机构统一人员统一制度统一资金统一;集权式;依法经营 经营方向 国有??产 对外投资 企业设立 经济效益 企业形象 党团建设 经理人员;分权式; 实施了分层次、分品牌销售和财务管理，即“青岛啤酒”主品牌由集团公司附属的销售公司直接销售，并实行“收支两条线”的财务管理模式； 集团所属企业生产的“地方品牌”由子公司自主销售，自行收款。; 春兰集团公司（母公司） （决策中心与投资中心）;混合式;集权与分权的选择性因素;中国有色金属工业再生资源公司内控案例 ; 对全资子公司的负责人与财务经理实行聘任制。 对全资子公司进行财务会计的统一管理。 全资子公司未经集团公司领导同意，不准以任何形式 进行抵押、担保、对外投资等活动。 全资子公司购置固定资产随年度综合计划一并上报 集团公司，特殊情况临时增加时，需上报追加计划。 全资子公司所需的生产经营资金原则上自行解决， 如资金周转困难向集团公司借用时，应先报集团公司 财务部签署意见，由集团公司领导审批，借款按借期 参照银行贷款利率计收本息。 ; 集团公司负责审查控股公司的投资、抵押、担保 等方面的事宜。 控股公司的生产经营所需资金原则上自行解决， 如资金周转困难向集团公司借用时，应先报集团公司 财务部签署意见，由集团公司领导审批，借款按借期 参照银行贷款利率计收本息。 集团公司要求控股公司按月上报《资产负债表》 《利润表》及财务分析报告，年末加报《现金流量表》 集团公司负责办理经董事会批准的年度分红事宜。; 集团公司按季度收集参股公司的月度 《资产负债表》《利润表》和年度 《现金流量表》有关资料。 集团公司财务部对收集的财务报告等有关资料 进行财务状况分析，并报告集团公司总经理。 集团公司负责办理对参股公司的分红事宜。; 集团公司对资金使用计划、资金使用期限、 资金使用额度的核定、资金成本的计算、资金 使用审批程序、使用资金的单据与对资金支付 要求等方面，制定专门的管理办法。 各业务部门、与集团公司本部有资金往来的各 全资子公司、控股公司与参股公司都必须严格执行 该管理办法。  ;? 大胆吸收国外先进的财务监控理念，在强化集团公司的财务监控职能方面探索新经验。 ? 切实加强财务会计监督与控制。 ? 大力推进全面预算管理和财务