不动产税收第一章税收导论知识研讨.pptVIP

北京师范大学珠海分校 毛明清 2012.9.1.;;;;;教学目标: 1. 掌握不动产税收的基础知识。 2. 掌握不动产税收的主要税种。 3. 通过对这些税种的掌握，了解国家对房地产领域的宏观调节政策。为更好的从事房地产的经营管理打基础。 ;;考核结构: 总分——100% 课后作业——20 % 阶段测验（期中考试）——30% 期终考试——40% 考勤——10 % 课堂提问——凡是有这项的根据分值调整;教学大纲;税收学科的属性？ 税收的定义？ 税收真有存在的必要吗？ 国家对你或你企业征税产生后果或影响？ 税收与房地产行业有的关联？ 房地产经营管理专业如何学习税法（或税法）这门课？ ;第一章 税收涵义及本质特征 本章解决以下问题：税收的涵义、产生、发展、本质特征、税收存在的理由 一、税收涵义？ 本概念至少从以下四个方面思考： 其一，谁来征税？ 其二，为什么要征？ ——为满足社会公共需要.(公共需要与私人需要) 其三，政府凭借什么征？ ——政府权利即社会公共权力 其四，政府应怎样具体操作？ ——建立税收制度（核心是税法） 其五，揭示税收的本质特征！ ——强制性、无偿性、固定性 ;小贴士：税收概念涉及的相关概念： 财政：政府对财产物资的管理。分为财政收入（税收、国有企业利润上缴、公债等）和财政支出（能源交通基础建设、公益公共设施、工农业投入等）。 税收制度：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税收制度的核心是税法。 税法：隶属于宪法这一基本大法。分为税收母法和各个分项法规。有税收征管法和税收实体法。税收实体法又分为流转税法、所得税法、财产税法、行为税法、资源税法。每一税法内部又分为若干税种，如流转税又分增值税法、营业税法、消费税法、关税税法等 ;;二、税收的产生与发展;三、现代税收存在的必要;四、税收效应;第二章 税收与经济的关系;（二）税收取自经济：近年来税收增长情况：;（三）房地产税收增长变化情况——总体比例占税收比例偏低；涨幅随宏观经济或税收政策波动： 2003年全国房地产税收仅940亿元； 2004年就高达1369.6亿元； 2005年，虽然房地产处在宏观调控时期，税收仍增长了31%，达到1798亿元； 2006年全国房地产行业的税收就达2000亿元。房地产税收占全国税收总额的比重也从2003年的4.66%增加到2006年的7%。 2007年7月始，作为地方政府主要收入来源的土地和房地产税收收入增速，出现大幅下降。7月份与土地相关的城镇土地使用税、土地增值税和耕地占用税等3个税种的收入总计为143.06亿元，同比增长79.4%，比去年同期的增速回落了25个百分点。 ; 2008年，契税完成1307.18亿元，同比增长8.4%，增速比上年同期回落约31个百分点。土地增值税完成537.10亿元，同比增长33.2%,增速比上年同期回落约41个百分点。这两个税种占税收总收入的比重为3.4%。2008年，城镇土地使用税完成816.95亿元，同比增长111.9%,比上年同期回落约6个百分点。房产税和城市房地产税完成680.40亿元，同比增长18.2%，比上年同期加快约6个百分点。上述三个税种占税收总收入的比重为2.8%。 2009年，城镇土地使用税完成920.97亿元，同比增长12.7%,比上年增速回落99.2个百分点。分月来看，除6、7月份出现小幅减收外，其余月份基本保持稳定增长。房产税完成803.64亿元，同比增长18.1%，与上年增速持平。上述两个税种占税收总收入的比重为2.9%。 ;（四）税收又反过来调控经济：税收是调节经济的重要杠杆 在1999年和2003年的时候，政府为鼓励房地产快速发展，制定了一些鼓励性的税收优惠政策。 2004年在5月由中国税务报社和建设部政策研究中心联合召开的加大税收对房地产交易环节调节力度专家研讨会上，通过“在房产交易环节征收营业税来抑制炒房行为”。 2005年6月和7月南京和上海地方政府分别出台提高商品房交易环节营业税征收办法。拟征20%的个人所得税。造成轰动一时的“南京现象”和“上海现象”。 2007年减征住房出售环节营业税。 2011年1月28日在上海和重庆试点住宅征收房产税。适时推广至全国实施。 ;2005年6月底的“南京现象”同年，7月初的“上海现象”; ;针对问题需要改革的关键： 1、房地产开发、保有各环节税负反差大，造成税负不公平。因此要提高房地产保有环节的税负。 2、土地出让金和其他税费造成的综合负担太重。土地出让金的租税性质不明确。 3、房地产信息共享性不够