存货与仓储循环审计知识讲稿.pptVIP

第八章 生产与存货循环审计 主要内容：本章主要介绍从领用材料生产到计算完工产品成本并验收入库过程的具体审计技能。 重点掌握：重点掌握存货监盘的审计。 难??? 点：存货的监盘。 教学时数：3学时 生产与存货循环中涉及的主要会计报表项目 资产负债表 利润表 存货、(材料采购或在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、委托加工物资、生产成本、制造费用、劳务成本、存货跌价准备、受托代销商品、委托代销商品、发出商品、商品进销差价 ) 营业成本 该循环的主要内容 直接材料 生产过程 直接人工 生产成本-产成品存货- 制造费用 —主营业务成本 第一节 生产与存货循环及其控制测试 一、不同行业类型的存货性质 行业类型 存货性质 一般制造商 采购的原材料、易耗品和配件等、生成的半成品和产成品 第一节 生产与存货循环及其控制测试 二、主要业务活动 1、计划和安排生产（生产计划部门） 生产指令 2、发出原材料（仓库部门 ） 领料单或限额领料单（生产部门填写，仓库、车间、会计） 顾客订单 销售预测 存货需求 3、生产产品(下达生产定单) 4、费用归集和成本计算（会计部门） 产量和工时记录 工资费用汇总表 材料费用分配表 制造费用汇总分配表 成本计算单 5、产成品入库 （对生产报告签收） 6、发出产成品（仓库） 仓库 出库单 发运部门 顾客 顾客开具发票的依据 关键性凭证 领料单 材料费用汇总表及分配表 成本计算单 工薪费用汇总表及分配表 制造费用发生的相关凭证 领料单 生产通知单 入库单 制造费用 耗用单 计工单 领料单 领料单 制造费用 耗用单 计工单 入库单 入库单 保管帐 会计部门 有关帐 生产部门账册 保管部门 生产部门 会计部门 验收入库 定期核对 生产与费用内部控制流程图 存货实物流转程序控制系统 购货 验收 存储 发货 生产 发运 采购部门根据请购单填写订货单，并将订货单副本 分送会计部门和验收部门。 验收部门应对货物的数量和质量进行检查检验，填写 验收单，并分送采购部门、存储部门和会计部门。 货物入库，须由存储部门先行点验和检查，然后签收。 原料入库，原材料仓库需要填制一式三联的收料单。 存储部门须根据事先编号经过批准的“领料单”发货。 生产的品种、数量，是由单独的生产控制部门确定并 下达“生产通知单”。 以送货制为例，装运货物须持经有关部门核准的发运 通知单，并据此编制出货单。 第二节 存货的审计 一、审计目标 二、存货监盘 三、存货计价测试 四、营业成本的实质性程序 一、审计目标 1．确定被审计单位资产负债表上列示的存货在资产负债表日是否确实存在，并为被审计单位所拥有； 2．确定被审计单位在特定期间内发生的存货增减变动业务的记录是否完整，有无遗漏； 3．确定存货的品质状况； 4．确定存货的计价是否恰当； 5．确定存货在会计报表上的披露是否恰当。 存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点存货进行适当检查。（是必要的审计程序） 可证实存在、完整性以及权利和义务的认定 （一）制定存货监盘计划 （二）实施存货监盘 二、存货监盘 （一）制定存货监盘计划 1．存货监盘计划的主要内容 （1）存货监盘的目标 检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。 二、存货监盘 （2）存货监盘的范围 取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。 （3）存货监盘的时间 应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调 （4）存货监盘的要点 （5）存货监盘的人员组成 存货监盘计划的主要内容 （一）制定存货监盘计划 1．存货监盘计划的主要内容 2．制定存货监盘计划应考虑的因素 存货项目的重要程度； 存货的内部控制 ； 存货的重大错报风险和重要性 ； 以前年度存货监盘情况 ； 利用专家的工作 复核或与管理层讨论其存货盘点计划 （二）实施存货监盘 1．观察