会计师事务所内部控制体系构建及实践研究2.doc

编号： 毕业设计(论文) 会计师事务所内部 控制体系构建及实践研究 教 学 系： 商务管理系 专业班级： 财务管理 班 学生姓名： 指导教师： 年 月 日 摘要 在我国经济社会发展呈现出新的阶段性特征的阶段加快发展注册会计师行业是建立和完善社会主义市场经济体制的必然要求会计师事务所的业务承做能力尤为重要但是在我国众多的会计师事务所中绝大多数的服务能力有待提高特别是缺少一套有效的内部控制体系并且存在着一些突出的问题本文从会计师事务所内部控制存在的问题出发通过分析找出造成这些问题的成因进而研究出一套合理的构建会计师事务所内部控制体系的思路 关键词 会计师事务所；内部控制体系；实践研究 目 录 1 绪论 4 2 内部控制的含义 5 3 会计事务所内部控制存在的问题及成因 6 3.1会计师事务所内部控制存在问题 6 3.2 会计师事务所内部控制现状的成因 6 3.2.1外部原因 6 3.2.2内部原因 6 4 会计师事务所内部控制体系建设的建议 8 4.1建立有效的事务所分配机制 8 4.2以质量控制为重点，加强事务所制度建设 8 4.3坚持以人合为核心 8 4.4制定优良的企业文化 8 结论 10 参考文献 11 1 绪论 随着注册会计师行业做大做强战略的全面启动，不断涌现出一批实力较强、信誉较好、治理规范、发展较快的会计师事务所，这些事务所在促进资本市场健康发展，提高经济发展质量，加强行政事业单位资产管理、会计工作、国有金融资产管理，推进财政资金绩效评价等方面发挥了积极作用。但是与经济社会的发展相比，还存在着一定差距，行业综合实力还需要加强，会计师事务所服务能力有待提高。特别是会计师事务所内部治理中存在的不足和问题仍比较突出，行业协会和相关机构并没有制定出一套针对会计师事务自身的、比较完善的内部控制体系建设的标准或要求，这些弊端在一定程度上影响和阻碍了行业的健康发展。可以说，会计师事务所无论选择“做强做大”还是“做精做专”，前提都应该是要搞好内部治理建设，构建一套合理的内部控制体系，这样才能提高自身在行业中的核心竞争力，促进行业积极健康的发展。 会计师事务所如何才能建设一套完善的内部控制体系提高自身质量是一个值得研究的问题鉴于我国会计师事务所内部控制现状 2 内部控制自国外对于内部控制的概念总体上是建立在 我国对内部控制的系统性研究大致开始于0世纪 3 会计事务所内部控制3.1会计师事务所内部控制存在问题 首先内部控制体系不够完整 其次内部控制体系脱离了实际情况然后内部控制体系过于繁琐有时候甚至阻碍会计师事务所业务的开展久而久之大家视其为负担有意地避开这种体系得束缚最终导致体系形同虚设 会计师事务所内部控制现状的成因 形成会计师事务所现状的原因有很多本研究将其成因归纳总结为两类从外部原因和内部原因两个角度来进行分析内部原因主要说的是会计师事务所自身的原因总的来说包括内部管理制度不健全没有够硬的企业文化 4 会计师事务所内部控制体系建设的 会计师事务所这个特殊的行业的发展离不开一套科学的内部控制体系。当然随着社会对这个行业要求的不断提高，内部控制体系的构建将要不断地完善和创新，唯有不断创新才有竞争力。笔者认为会计师事务所如果想要构建出一套完善的内部控制体系，以下几个方面必不可缺。 4.1建立有效的事务所分配机制 分配机制是否健全分配是否合理可以说是会计师事务所内部控制体系构建中矛盾的角点对事务所的生存与长远发展具有举足轻重的影响会计师事务所考核分配制度的制定既要考虑员工队伍的团结和谐又要考虑制度对事务所业务竞争力和拓展能力的影响笔者认为应该组织骨干到其他事务所进行考察就如何让从薪酬设计上适度缓解员工压力等问题进行探讨和交流在此基础上还要广泛征求员工的意见建立一套合适并且有效的分配机制 4.2以质量控制为重点加强事务所制度建设 从大量的资料中我们可以看出执业质量是事务所的生命职业风险是事务所的劲敌事务所求生存谋发展必须依赖各项管理制度应对风险控制风险而且管理制度要覆盖人事财务业务技术市场等方方面面统筹考虑全面梳理确保不存在管理盲区和管理漏洞只有健全完备的管理制度才能使全体合伙人中层以上骨干以及其他成员有明确的行为准则和规范在内部控制体系建设中有人认为事务所是4.4制定优良的企业文化 良好的企业文化是管理理念价值观与行动模式的积淀是承载传统文化精髓汲取现代管理理念的结晶对于知识密集型的会计师事务所来说更是如此只有把企业文化建设搞起来了才能整整实现规模化和可持续发展才有恒久的活力将企业文化融入到会计师事务所制度中通过科学系统换的制度体现企业文化内涵企业文化是企业发展的内在动力是企业发展的助推器和融合器 结论 注册会