邮政银行PP-合肥地方税务局.PPT

2、企业发现以前年度应扣未扣支出，所得税上如何处理？ 国家税务总局2012年15号公告规定： 对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。 注意：会计先行 二、信息查询 1、合肥市国税局网站设有汇算清缴专栏，发布《2016年企业所得税政策汇编》、《总局企业所得税申报表数据校验规则》(纳税人申报遇勾稽关系报错可在此《校验规则》中查询表间勾稽关系)和问题解答等信息； 2、网上申报一体化平台即将上线“税收政策风险提示服务系统”和“固定资产加速折旧所得税优惠助手”，使用这两个申报助手后，纳税人可简化涉税信息计算和纳税申报表填写； 3、2017年企业所得税核定征收名单将在市局网站进行公告送达，请纳税人注意查看。 三、新上管理系统 2017年，合肥市国税系统将启动“企业所得税后续管理系统”，对纳税人报送的申报表、财务报表等数据进行审核，相关疑点通过电子税务局下发给纳税人，纳税人收到推送的疑点信息，应及时自查反馈，及时进行更正申报。 纳税人反馈信息质量直接影响纳税信用等级的评定。 汇缴热点问题 1、企业当年实际发生费用，未能及时取得该费用的有效凭证，是否可以在企业所得税税前扣除？ 国家税务总局公告2011年第34号文件规定： 关于企业提供有效凭证时间问题，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 注意：会计先行 3、职工交通补贴、通讯补贴税前如何扣除? 　　列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。 4、企业租赁交通工具发生的费用如何税前扣除？ 一、企业由于生产经营需要，租入其他企业或具有营运资质的个人的交通运输工具（含班车），发生的租赁费及与其相关的费用，按照合同（协议）约定，凭租赁合同（协议）及合法凭证，准予扣除。 二、企业由于生产经营需要，向具有营运资质以外的个人租入交通运输工具（含班车），发生的租赁费，凭租赁合同（协议）及合法凭证，准予扣除，租赁费以外的其他各项费用不得税前扣除。 5、所得税上的不征税收入要注意哪些？ 注意：不征税收入用于支出所形成的费用，不得扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得扣除。 财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。 自2011年1月1日起执行。 常规有：企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收。企业依法收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费。 不包括：企业按规定取得的出口退税款。 《关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（?财税[2008]151号） 自2011年1月1日起，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： 1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。 2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。 3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税【2011】70号） 6、增值税小微企业减免的增值税是否需要计算缴纳企业所得税？ 需要。 财会[2013]24号规定：“小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。” 7、企业2016年度计提的工资和年终奖，到2017年才发放，可以在2016年度的所得税汇算清缴前扣除吗？ 可以。 国家税务总局公告2015年34号第二条规定，企业的年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。 8、企业为退休人员缴纳的补充养老保险、补充医疗保险在企业所得税税前可以扣除吗？ 不能。 财税[2009]27号规定：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企