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浅谈医院物资的审计 来源：INTERNET 作者：孟庆明 郭云萍 刘建明等 2005-7-27 摘要: 物资（存货）审计是对医院为开展医疗业务活动而储备的医疗器材、药品、制剂材料等资产进行的审计。笔者结合工作实际认为，医院物资（存货）的审计主要有以下几个方面。 1 医院在途物资的审计 医院在途物资由货款已经支付但是尚未运达医院和虽然已经运达医院但尚未验收入库的物资两部分组成。1 审查在途物资是否属实 在途...... 物资（存货）审计是对医院为开展医疗业务活动而储备的医疗器材、药品、制剂材料等资产进行的审计。笔者结合工作实际认为，医院物资（存货）的审计主要有以下几个方面。???? 　　1 医院在途物资的审计???? 　　医院在途物资由货款已经支付但是尚未运达医院和虽然已经运达医院但尚未验收入库的物资两部分组成。其审计内容包括以下方面。??? 　　1.1 审查在途物资是否属实 在途物资的确认应以获得该项物资的所有权即支付货款为前提，而支付货款又应以有效的订货合同文件为依据。因此，应重点审查付款凭证和采购合同是否合法，以证实在途物资是否真实。??? 　　1.2 审查在途物质的金额是否正确 在途物资的金额即采购成本一般是用“在途材料”或是“材料采购”账户的余额来核算的。审查其是否正确:要看其成本构成是否与有关制定规定一致。也就是说，采购成本只包括物质的买价，运杂费，途中的合理损耗等至验收入库为止的有关成本。??? 　　1.3 审查在途物资到货是否及时 应注意审查账龄较长的在途物质，看是否发生了经济上的纠纷还是其他原因。 　　2 医院物资计价的审计???? 　　2.1 物资计价基础审查 审查医院存货计价基础是否采用的原始成本法。我国现行制定规定，除某些特殊情况如盘盈存货、接受捐赠、资产评估等可以采用重置成本计价外，其他都必须采用原始成本即历史成本计价基础且该项成本须在账面上长久保留，直至存货被耗用或出售止。??? 　　2.2 物资计价方法的审查 审查计价方法是否按实际成本计价。实际成本计价中又可以用分批认定法、先进先出法、后进先出法，一次加权平均法，移动加权平均法等，医院对不同的存货可以采用不同的计价方法，但是任何方法一经确定不得任意变更，以防人为调节医院的财务状况和经营成果。??? 　　2.3 对物资存货计价账务处理的审查 审查物质存货计价账务处理是否符合有关财务规章和记账规则。 　　3 医院物资管理的审计?????? 　　医院物资管理的审计，主要是对药品管理及卫生器材管理的审计，其内容如下。??? 　　3.1 医院药品管理审计 按照国家《药品管理法》规定，对药品管理的审计主要从以下几个方面进行:（1）对药品招标的审查。一是审查药品招标主体资格，看其编制招标文件的能力是否良好、科学;二是审查药品招标文件内容，主要看其文件对药品质量的控制能力是否全面、及时、有效;三是审查药品招标投标主体资格，看其信誉程度和对药品质量实施承诺能力是否优良;四是审查药品招标过程，看其药品招标活动的有关程序是否正确，有无虚假行为;五是审查中标的药品，看其对药品质量进行跟踪检测是否及时、有效;六是审查是否采用网上招标、投标和电子商务采购方式，以提高现代信息化管理水平和质量。（2）对药品采购的审计。一是审查药品采购计划。药品是一种特殊商品，它的使用价值有一定的时效性，如果不按采购计划，不核实库存量，盲目采购，使药品在有效期内不能及时使用，造成积压超储，就会给医院带来意想不到的经济损失，对患者起不到防病治病的作用，甚至危及生命。因此，要审查药品采购供应计划是否以库存量、常规流量、科室需求情况、淘汰更新趋势为依据，是否经医院药事管理委员会审议后，报院主管领导批准;审查药品采购供应计划是否科学、合理。二是审查药品质量。购入的药品质量直接关系到治疗效果和用药安全，审查是否建立了质量验收制度。审查药品采购是否符合规定的进货主渠道，药品说明书，药品生产的批准文号、质量报告书、生产企业的等级证书等是否真实、可靠、齐全，药品的质量是否合格。三是审查药品价格。审查药品的采购是否符合医院规定的程序，审阅原始发票、合同与采购计划是否一致，药品价格是不是实价，其让利、折扣是否体现在发票上，检查会计核算手续是否合法、合规等。（3）对药品供应的审查。一是审查医嘱（处方）。药房通过网络计算机收到医嘱（处方）信息后，是否对病人姓名、年龄、性别、科别、日期、药品名称、剂量、用法、医师姓名、药物配伍等内容进行核对，确认无误后方可调配发放。对错误医嘱或处方是否不予执行，待医师将医嘱或处方更改后，再行发放。二是审查调配制度。审查调配药品时是否检查标签或药品变化情况，如遇有标签模糊或药品变化，是否查询清楚后再进行调配。审查药品发出前是否经第2人对调配品种、