[从业资格考试]财经法规与会计职业道德第三章hao.ppt

国际会计 吴芃 第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 （一）概念 1、概念 征税目的------实现国家职能，满足社会公共需要 凭借-----------公共（政治）权力 形式-----------借助法律（强制、无偿） 方式------------筹集财政收入的主要方式 2、作用 组织财政收入、调控经济运行、 维护国家政权、维护国家利益。 （二）特征 1、强制性（依法征税） 2、无偿性（对个体） 3、固定性（征收总量的有限性、具体操作的确定性） （三）分类 1、按征税对象分： （1）流转税类（增值税 、消费税、营业税、关税） （2）所得税类（收益税） （3）财产税类（房产税、城市房地产税） （4）资源税类（资源税、土地增值税、城镇土地使用税） （5）行为税类（城建税、印花税、车船税） 2、按征收管理的分工体系分： （1）工商税类 （2）关税类（进出口关税、进口环节增值税、消费税） 3、按征收权限和收入支配权限分： （1）中央税(关税、消费税） (2)地方税 (3)中央地方共享税（增值税、资源税、证券交易税） 4、按照计税标准的不同分： （1）从价税：增值税、营业税、关税、各种所得税 （2）从量税：资源税、车船税、土地使用税、消费税中的黄酒啤酒 （3）复合税：消费税中的卷烟、白酒 二、税法的构成要素 （一）税收与税法的关系 1、税法的概念 税法是有权的 国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系。 （1）制定主体----有权的 国家机关 全国人大及其常委会、地方立法机关、 经授权的行政机关 （2）调整----税收权利义务关系 （3）广义与狭义概念 2税收与税法的关系 形式与内容、权利义务与经济利益、相互依赖 （二）税法的分类 1、按功能作用的不同分： 税收实体法（确定税种立法）、税收程序法（税务管理） 2、按主权国家行使税收管辖权的不同分： 国内税法、国际税法、外国税法。 3、按法律级次分： （1）税收法律（全国人大及其常委会） 如：税收征管法、个人所得税法 （2）税收行政法规（国务院） 如：营业税暂行条例、个人所得税法实施条例 （3）税收行政规章（国务院税收主管部门：财、税、海） （4）税收规范性文件（省以下各级税务机关） （三）税法的构成要素 1、征税人（征税主体）----税收征管权 2、纳税义务人（自然人、法人） 相关：扣缴义务人、代征人 3、纳税对象（征税对象）：缴纳税款的客体（区别不同税种的主要标志） 4、税目（纳税对象的具体化）：体现每个税种的征收广度。 5、税率：比例、定额、累进 6、计税依据（课税依据）：从价、从量、复合 7、纳税环节（单一、多个） 8、纳税期限（按期、按次） 9、纳税地点（机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地） 10、减免税（减税和免税、起征点、免征额） 11、法律责任（行政、刑事） 判断题： 1、增值税和所得税通常是按比例税率征收。 （F） 答案：错误。增值税适用比例税率，所得税通常按累进税率征收。 2、税收是财政收入的唯一来源。 （F） 答案：错误。税收收入是我国财政收入的最主要的来源 3、税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利以及义务关系的法律规范的总称。 （T） 4、计税依据是指计算应纳税额的依据或标准，是区别不同税种的重要标志。 （F） 答案：错误。计税依据是计算应纳税额的根据，征税对象是区别不同税种的重要标志。 ?? 5、起征点是指税法规定的计税依据应当征税的数额起点。计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的，则对超过起征点的部分征税。 （F）答案：错误。起征点，是指计税依据达到国家规定的数额开始征税的界限，计税依据的数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税，而不是仅就超过部分征税。6、我国现行的增值税属于消费型增值税。 （T） 7、按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法。 （T） 8、从量定额计税适用于黄酒、啤酒、成品油等应税消费品消费税的计算。 （T） 9、定额税率是指对同一征税对象，不论金额大小，按照同一比例纳税 （F） 单选题 1、自2009年1月1日起我国全面实行的增值税是（ ）。 A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、A、B、C都是 C 2、根据规定，有权制定税收法律的是（ ）。 A、全国人民代表大会及其常委会 B、国务院 C、财政部 D、国家税务总局 A 3、下列税种中，不属于流转税的是（ ）。 A、关税 B、营业税 C、增值税 D、土地增值税 D 4、下列各