第五章 税收基础教材课程.pptVIP

第五章 税收基础;本章重难点（1个）; 个人所得税 一、税率的种类（超额累进、比例） 1、超额累进税率适用：税率表(P209) 七级超额累进税率（5%-45%）；工资薪金所得 五级超额累进税率（5%--35%）； a.个体工商生产经营所得 b.个人对企事业单位承包经营、承租经营 c.个人经营独资企业、合伙企业所得 2、比例税率20%：其余8类； 特殊：劳务报酬所得，税法规定是比例税率；细则具体计算是三级超额累进税率(P210) ;个人所得税新税率表;个人所得税计税依据 ： 应纳税所得额;(2)采取会计核算办法扣除:3个税目 个体工商户的生产、经营所得； 企事业单位的承包、承租经营所得； 财产转让所得。 收入-（成本+费用+损失+税金+其他支出） ;;工资薪金所得应纳税额按月计征；定额扣除;特殊：全年一次性奖金（两种）; b.若发奖金当月的工资、薪金低于税法规定的费用扣除数，合并计税； （1）（全年一次性奖金+当月工资、薪金收入 -费用扣除标准）÷12，按商数确定适用税率和速算扣除数； （2）应纳税额 =（全年一次性奖金+当月工资、薪金收入 -费用扣除标准）*适用税率-速算扣除数 ;Eg1:X人于2007年12月取得全年一次性奖金12000元，平时每月工资为2000元。扣除标准1600;Eg2:罗某2012年每月基本收入3000元，12月年终奖金10000元，罗某年终奖的应纳税额？; 增值税的特殊项目; 印花税的税率小结;;;第二单元：住房投资：6+1税种;例题讲解;2、2009年1月，王先生领取当月工资1800元，全年一次性奖金10000元，请问，当月王先生需要缴纳( )元的个人所得税。 (A)955 (B)965 (C)975 (D)985 A 解析：(10000+1800-2000) ÷12=817 对应10%，25 (10000+1800-2000）× 10%- 25=955 ;;4、2009年3月，赵先生出版个人自传，获得收入2000元。由于市场销售火爆，遂追加印数，赵先生又获得收入20000元，请问，赵先生一共需要缴纳( )元的个人所得税。 (A)2240 (B)2296 (C)2464 (D)3520 C 解析：（2000+20000） ×80% ×14%=2464 自己算若是再版，就是2408;5、2009年4月，李先生按照市场价格对外出租住房，取得租金收入5000元/月，已经???纳各种税，合计为370元，请问，李先生需要缴纳( )元的个人所得税。(不考虑修缮费用，且其年所得未超过12万元) (A)383 (B)766 (C)370.4 (D)740.8 C 解析：（5000-370） ×80% ×10%=370.4;6、2009年5月，张小姐购买福利彩票，获得奖金200000元，通过国家扶贫基金会向贫困地区捐赠20000元，请问，张小姐最后获得收入为( )元。 (A)36000 (B)46000 (C)112000 (D)144000 D 解析： 200000 × 30%=600000＞20000 （200000- 20000） ×20%=36000 200000- 20000-36000=144000 ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;二、多选题 1、税收法律关系中的纳税权利主体包括( )。 (A)国家税务机关 (B)地方税务机关 (C)财政机关 (D)海关 (E)纳税义务人 ABCD;2、李先生对外出租住房需要缴纳的税包括( )。 (A)房产税 (B)营业税 (C)城市维护建设税和教育费附加 (D)印花税 (E)个人所得税 ABCDE;3、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，属于企业所得税的纳税义务人的是( )。 (A)个人独资企业 (B)国有企业 (C)集体企业 (D)联营企业 (E)合伙企业 BCD;4、下列各项优惠政策中，属于免纳个人所得税项目的是( )。 (A)国债利息 (B)抚恤金 (C)保险赔款 (D)个人举报奖金 (E)职工的退休工资 ABCE;;;;;;;;;;;;;;;;