企业所得税自查标准手册-房产税、土增税、印花税、车船税.docx

房产税计税依据政策依据：《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发[1986]90号）《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）《关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发[2005]173号）房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。1、关于投资联营的房产，如何计征房产税解答：对于投资联营的房产，应根据投资联营的具体情况，在计征房产税时予以区别对待。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，不承担联营风险的情况，实行上是以联营名义取得房产的租金，应根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。《关于安徽省若干房产税业务问题的批复》（国税函[1993]368号）2、企业新成立时买了一块土地，实际只用了其中的三分之二建造了房屋，企业该如何计算房产税？解答：根据《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）第三条规定，关于将地价计入房产原值征收房产税问题，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。3、自建的厂房，从何时开始缴纳房产税？解答：根据《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（[86]财税地字第008号）第十九条规定，纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。纳税人在办理验收手续前已使用或出租，出借的新建房屋，应按规定征收房产税。4、自用的地下建筑是否应缴纳房产税？如何计缴？解答：根据财政部、国家税务总局《关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税[2005]181号）第一条的规定，凡在房产税缴纳范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定缴纳房产税。自用的地下建筑，按以下方式计税：1.工业用途房产，以房屋原价的50-60%作为应税房产原值。应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-（10%-30%]×1.2％2.商业和其他用途房产，以房屋原价的70-80％作为应税房产原值。应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-（10%-30%）]×1.2％房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确定。3.对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。5、房屋大修停用期间能否免纳房产税？解答：根据国家税务总局《关于房产税部分行政审批项目取消后加强后续管理工作的通知》（国税函[2004]839号）第一、二条的规定，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免缴房产税，免缴税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。纳税人房屋大修停用半年以上需要免征房产税的，应在房屋大修前向主管税务机关报送相关的证明材料，包括大修房屋的名称、座落地点、产权证编号、房产原值、用途、房屋大修的原因、大修合同及大修的起止时间等信息和资料，以备税务机关查验。具体报送材料由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局确定。6、未取得房产证的房产是否应缴纳房产税？解答：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条的规定：“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承