2015年全新稽查形势下企业纳税评估、税务稽查风险防范和应对策略.ppt

边 志 广 参考文件： 1、财税[2009]57号文件 2、国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告2011年第25号 3、国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告国家税务总局公告2014年第3号 （六）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 （七）在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （2）企业所得税税款； （3）税收滞纳金； （4）罚金、罚款和被没收财物的损失； （5）本法第九条规定以外的捐赠支出； （6）赞助支出； （7）未经核定的准备金支出； （8）与取得收入无关的其他支出。 思考题： 1、提前一次性取得几年的租金如何纳税？ 2、企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票如何确认计税基础？ 3、亏损企业能否享受加计扣除优惠 3、旧固定资产出售的具体财税处理？举例说明？？ 4、举例说明销售折扣、折让与折扣销售、平销返利的财税处理。（ 对于商业企业向供货方收取的返还收入，商业企业不出具发票，应由供货方出具红字专用发票，收取方凭此红字发票冲减当期增值税进项税金，同时冲抵当期已销成本。 ） 六、利润分配环节 纳税评估、稽查重点 1、利润分配的程序 2、年终分红代扣个税稽查 《国家税务总局关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》（国税函〔1997〕656号）规定，扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税。 第五部分 个人所得税纳税评估与稽查要点 1、为职工发的福利缴纳个人所得税纳税评估与稽查 《中华人民共和国个人所得税法》第四条?下列各项个人所得，免纳个人所得税： ????????四、福利费、抚恤金、救济金；  税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。 ?? 一、上述所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。 ????二、下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税： ????（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助； ????（二）从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助； ????（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。 2、单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险、工伤保险、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除纳税评估与稽查。 3、出差补贴个人所得税纳税评估与稽查　　公司（非行政事业单位）出差，交通费、住宿等凭发票报销，另外根据出差地点的不同，给与一定的补贴（按天计算），请问，现金发放的补贴是否并入工资、薪金缴纳个人所得税？ 根据国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知(国税发[1994]89号)规定：　　“（二）下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：　　1.独生子女补贴； 2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； 3.托儿补助费； 4.差旅费津贴、误餐补助。 　《财政部、国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》(财税字[1995]82号)规定，不征个人所得税的误餐补助，是指按照财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定标准领取的误餐费。 　 因此，企业借“误餐补助”名义发给职工的津贴，不属于个人所得税规定予以免税的误餐补助范围，应该并入职工工资所得计算缴纳个人所得税。 税务总局纳税服务司 2012年6月4日解答纳税咨询热点 ???????? 一次性安家费是否缴纳个税？独生子女津贴是否缴纳个税？交通、通信补贴是否全额缴纳个税？误餐补助是否缴纳个税？4日，国家税务总局纳税服务司针对近一段时间纳税咨询的热