超市税务检查技巧方法.pptVIP

超市行业常见涉税问题 （七）发行储值卡、代金券，收取的款项未按规定核算收入 【主要检查方法】 1.向财务人员询问储值卡、代金券的会计核算科目、会计核算流程和使用规定。 2．根据“预收账款”、“其他应付款”等往来账户的贷方发生额，确认发行卡、券取得的收入。 3.检查“预收账款”、“其他应付款”对应明细科目借方发生额及贷方余额，来核实卡、券实际消费后是否及时结转收入，以及卡、券过期作废后沉淀款项是否确认收入。 4.检查“应交税费—应交增值税”账户、发票开具时间，核实是否按规定计提销项税额。 超市行业常见涉税问题 （八）发生视同销售行为，未按规定计提销项税额 【问题描述】 发生向顾客免费发放赠品、捆绑销售，将商品用于集体福利、个人消费、抵偿债务、赞助、捐赠、广告支出等视同销售的行为，未按规定计提销项税额。 1问题处在哪里？ 2政策依据是什么？ 超市行业常见涉税问题 （八）发生视同销售行为，未按规定计提销项税额 1、发生向顾客免费发放赠品、捆绑销售， 《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》国税函[2008]875号 买一送一：与所得税计税依据相同。《通知》第三条规定：“企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。”不管如何分摊，销售总收入是不变的。虽然《增值税暂行条例实施细则》第四条第（八）项规定“将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人”视同销售，但买一送一是有偿的，不属于无偿赠送。 2、将商品（购进的，不是自产的）用于集体福利、个人消费、 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费的购进货物或应税劳务。（进项转出） 3、抵偿债务 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三条　条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。债务豁免就是得到的补偿，即对价。 4、赞助、捐赠、广告支出 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 其他经济利益，一般指的是公允价值可以衡量的。  超市行业常见涉税问题 （八）发生视同销售行为，未按规定计提销项税额 【主要检查方法】 1.向营业员询问促销的方式、种类，向财务人员了解对视同销售的处理方法。 2.核对存货类科目的贷方发生额与主营业务成本账务的借方发生额，排除退货等因素后，看是否存在存货金额减少大于结转成本的情况，如存在此类情况，应摸清存货的去向。 3.检查“应付福利费”、“销售费用”、“其他业务支出”等账户的借方发生额，确定是否有视同销售行为的发生，结合应交税费明细账，核实是否按规定计提了销项税额。 超市行业常见涉税问题 （九）错误适用低税率，少计提销项税额 【问题描述】 将熟食制品（烤鸭、卤菜、面包、包子）、冷冻食品（速冻水饺、元宵）、经加工的农副产品（挂面、胡椒粉、精制茶）等应适用基本税率的商品适用低税率，少计提销项税额。 纳税人销售或进口粮食食用植物油 ：13% 经加工后的食品 ：17% * 超市及大型连锁超市简述 超市 全称超级市场，是以顾客自选方 式经营的大型综合性零售商场 特点：商品齐全 顾客自选 电子收银 大型连锁超市 是指资本统一所有、经营同类商品的组织化、跨地区经营的零售企业集团。 华联、华润万家 大润发 特点： 统一化 专业化 网络化 超市行业经营特点 1.经营方式多样 代 销：是由供货商提供商品，由超市负责销售； 自主经销：是由超市自己经营，对商品的进、销、存进行全面管理；（也叫自营）超市定价 联 营：是商家与生产厂家合伙经营，利益和风险共担； 供应商定价 租赁柜台：是由超市经营者将部分柜台租赁给他人经营，直接收取租赁费。(场内、场外) 超市一般会采用多种经营方式，但以代销和自主经销为主。 代销 代销不同于联营 对于小型超市，可以定性为代销，关键在于小型超市场地规模有限，销售服务是由超市方提供的，即销售人员都是超市的员工，与供应商无关。 对于大型超市，一般不能定性为代销，因为其销售人员是由供应商提供的，（劳动关系与供应商签订，工资有供应商发放，与超市无关） 注意：如果是代销，委托方支付给受托方的是手续费，尽管实际上这部分手续费与销售数量金额是挂钩的，但受托方应按收取的手续费单另给委托方开具服务业发票，缴纳营业税 如果不是代销，超市方扣点，供应商按扣点后的金额开具增值