企业内部控制规章制度审计与评价 资料参考.doc

摘? 要：内部控制作为企业管理的重要手段，建立并完善企业内部控制是深化企业改革，建立现代企业制度的关键。完善企业内部控制，已成为当前我国企业的首要任务。加强和完善企业内部控制制度，已成为当前我国企业界最为关注的话题之一。企业经营环境的变化、管理理论的不断发展以及近年来因内部控制失效而发生的恶性管理舞弊，都要求企业的内部控制完善和发展。构造有效运作的企业内部控制制度，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益，并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。关键词：企业；内部控制；策略??????? 内部控制对保证企业经济活动有效进行起着十分重要的作用，一个合理完善的企业内部控制制度的落实已成为实现企业降低成本、保证企业利益最大化的重要条件。从分析企业内部控制制度的必要性入手，强调了企业内部控制的基本制度并对制度的流程进行了设计，对完善企业内部控制制度提出了新的看法。??????? 健全管理体系，明确管理权限，建立统一的管理信息系统，这是内部控制建设的三个方面??????? 健全的管理体系是指对生产经营活动的全过程进行自始至终的控制。从资源利用角度看，应建立人力资源控制系统、物力资源控制系统、财力资源控制系统、信息资源控制系统。从经营环节看应有供应环节控制系统、生产环节控制系统和销售环节控制系统等等。内部各机构间、各经办人员间控制职能和管理权限在每一个需要控制的地方都建立控制环节，进行科学的分工与互相牵制，推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员的交叉任职。管理信息系统，就是向企业内各级主管部门（人员）、其他相关人员以及企业外的有关部门（人员）提供信息的系统。通过管理信息系统，企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。一个良好的信息系统应有助于提高内部控制的效率和效果。??????? 2 规范法人治理结构，形成有法必依、执法必严、违法必究的法治机制??????? 实施内部控制，首先需要规范法人治理结构。从所有者的立场出发，不但要把企业经营管理者行使权力的过程纳入内部控制的监控范围，而且要将其作为内部控制的重点监控对象，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，使决策系统、管理系统和监督系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。??????? 构筑严密的企业内控体系。企业内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次：第一个层次是在企业一线“供、产、销”，全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位，配备责任心强、工作能力全面的人担任此职，并纳入程序化、规范化管理，将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门的负责人。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制，建立有效的以“查”为主的监督防线。??????? 3 进行全面的风险评估??????? 环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关键。当今经济环境的风云变化，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断提高，其内部控制的执行也深受影响。对于内部控制的不可能脱离其赖以存在的环境及企业内外部各种风险因素，而须从环境及其风险的入手。控制和风险的概念紧密相联，正如前后门，都通向同一房间，一个组织选择哪道门进入房间取决于它的经营环境以及该组织怎样看待它的业务、怎样界定其战略重点等。4 规范企业法人治理结构，建立多极性控制??????? 现代企业由于经营权与所有权的分离，产生了复杂的多极代理关系，在企业内部进行控制就必须考虑到针对不同的代理关系运用相应的控制模式，即要构建多极性控制系统。而系统的成功建立与实施是以企业完善的治理结构为保障的。因此，完善的治理结构也是企业内控的重要组成部分。目前企业治理的权力机构主要是股东大会、董事会、监事会、经理、债权人等，它们之间权力的制衡构成了企业治理的内容，进行内部控制就是要平衡这些权力机构的关系，同时也是完善治理结构、健全内部控制的前提。??????? 5 企业内部控制的几种主要方式??????? 5.1预算控制。预算控制是对单位各项经济业务编制详细的预算和计划，并通过授权，由有关部门对预算或计划的