企业内部控制规章制度的建立和完善.doc

企业内部控制制度的建立和完善 [摘要] 加强和完善企业内部控制，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。笔者回顾了内部控制理论的发展历程，即由内部牵制逐步发展到内部控制制度、内部控制结构、内部控制框架的过程，并在此基础上对内部控制的概念进行了定义; 针对目前我国公司治理结构存在很多缺陷，如“一股独大”现象相当普遍，股权结构不合理，董事会、监事会难以承担受托责任，公司激励和约束机制不健全，公司内部存在严重的“内部人控制”现象等等，笔者试图从理论和实践层面来探讨在公司治理下实现有效内部控制的机制。 [关键词]内部控制、公司治理、内部治理 A Study on the Improve of Enterprise Internal Control ［Abstract］Strengthening and consummating internal control of entity has become one focus in theory and practicing field. Firstly, I introduce the development of internal control theory, which ranged from internal check, internal control system, and internal control structure to internal control flame. On that basis, I define the concept of internal control. At present, there are some limitations in our corporate governance, such as “stated-owned shares are too much”，unreasonable share structure, directorate and the supervise meetings failed to take their responsibilities, unhealthy promotion and obligation system, serious internal people control problem in the company as well. This article, tries to put the internal control system research under the microcosm corporate governance, and bring forth new ideas how to get the effective internal control system under the corporate governance theoretically and practically. ［Key Words］Internal control，Corporate governance，internal governance 一、内部控制的含义及演进过程 要定义内部控制，首先需要了解控制的含义。根据《辞海》上的解释，控制，是作用者对被作用者的一种能动作用，被作用者按照作用者的这种作用而行动，并达到系统的预定目标。因此我们根据1992年由美国COSO委员会对内部控制的定义将内部控制理解为“是一个要靠组织的董事会、管理层和其他员工去实现的过程，实现这一部过程是为了合理地保证:经营的效果性和效率性、财务报告的可信性、对有关法律和规章制度的遵循性。” 在实际应用中，内部控制制度是领导和组织企业开展经济活动，建立纵横联系的程序和方法，使之分工协调，互相配合，监督检查，纠正错误，提高效率，贯彻方针政策，完成计划，保护资产安全与完整的一种控制方式。企业的内部控制具有两层含义。第一层含义是对偏离计划行为的检查。当企业的经济活动，实绩与计划不一致是，领导的责任就是立即组织检查，分析和查明产生差异的原因，确定责任归属。第二层含义是对偏离计划行为的纠正。即根据查明的结果，针对产生差异的原因和责任归属，提出改进的办法，予以纠正，或调整，或追究行为人责任，使企业各项经济活动纳入计划轨道，保证计划的正确执行和完成。 从这个概念可以看出，内部控制包含的几层含义：　 1、内部控制是企业管理当局为了达到一定的经营目标而制定的。　 2、内部控制贯穿于企业整个经营活动的各个方面，只要存在企业的经营活动和经营管理，就需要相应的内部控制。　 3、内部控制的内容不仅包括控制经营活动的各种方式、方法同时也包括各种程序和步骤，还包括企业制定的各种规章制度。　 内部控制是伴随着组织的形成而产生的。企