内部控制规章制度论文.doc

XXXX学校 毕 业 论 文 试论我国企业内部控制制度 存在的问题及对策 专 业： 班 级： 学 号： 学生姓名： 指导老师： 论文文体： 理论论文 二0XX年 XX 月 XX 日 【摘要】内部控制制度社会经济发展到一定阶段的产物，是企业管理的重要手段。有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都归结为企业内部控制制度的缺失或失效一、企业内部控制制度 1 （一）概念 1 （二）制度内容 1 1、组织结构控制 1 2、授权批准控制 1 3、会计记录控制 1 4、资产保护控制 2 5、职工素质控制 2 6、预算控制 2 7、风险控制 2 8、编制业绩报告控制 2 二、我国企业内部控制制度存在的问题 2 (一)认识不足 3 (二)产权关系不明 3 (三)人员素质不能适应岗位需求 4 (四)监督机制不全 4 （五）内控执行力度不够 4 三、解决我国企业内部控制制度所存在问题的对策 4 （一）授权批准控制 4 （二）不相容职务相互分离 5 （三）会计业务记录控制 5 1、会计凭证控制 5 2、会计账簿控制 6 （四）建立财产清查盘点制度 6 （五）加强对会计人员的控制 6 （六）加强外部监督 6 （七）强化教育，提高依法管理水平 6 结束语 8 参考文献 9 感谢语 10 一、企业内部控制制度 （一）概念 内部控制一词，最早出现1936年美国会计师协会发布的《注册会计师对财务报表的审查》中，其最初的内涵指内部牵制。随着社会经济的发展及管理要求的延伸和拓展，内控概念的内涵和外延也发生了较大变化。一个单位要实行内部控制，重点应当在组织结构及职责分工、授权批准、会计记录、资产保护、职工素质、预算管理和报告制度等重要环节组织实施。1、组织结构控制 实行和完善内部控制，首先要从本单位的组织结构开始，主要包括：确定单位的组织形式，明确相关的管理职能和报告关系，以及为每个组织单位内部划分责任权限。2、授权批准控制 授权批准是指单位在处理经济业务的过程中必须经授权批准以进行控制。企业每一层的管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是对下级管理人员授权的主体。内部控制要求明确一般授权和特别授权的责任和权限，以及每笔经济业务的授权批准程序。3、会计记录控制 会计记录控制的要求是保证会计信息反映及时、完整、准确、合法。一个单位的会计机构实行会计记录控制，要建立会计人员岗位责任制，对会计人员进行科学的分工，使之形成相互分离和制约的关系。经济业务一经发生，就应对记载经济业务的所有凭证进行连续编号，通过复式记账，在两个或两个以上相关中进行登记，以防止经济业务的遗漏、重复，揭示某些弊端问题。4、资产保护控制 资产保护控制主要包括接近控制、盘点控制，广义上说，资产保护控制，可以包括对实物的采购、保管、发货及销售等各个环节进行控制。5、职工素质控制 职工素质控制包括企业在招聘、使用、培养、奖惩等方面对职工素质进行控制。招聘是保证单位的职工应有素质的重要环节。单位的人事部门和用人部门应共同对应聘人员的素质、水平、能力等有关情况进行全面的测试、调查、试用，以确保受聘人员能够适应工作要求。6、预算控制 预算控制是内部控制的一个重要方面。经过批准的预算就是单位的法令，单位内部的各部门都必须严格履行，完不成预算，将要受到处罚。预算控制也是一个系统，该系统的组织由预算编制、预算执行、预算考核等构成。预算控制的内容可以涵盖单位经营活动的全过程，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等诸多方面，也可以就某些方面实行预算控制。7、风险控制 企业所面临的风险按形成的原因一般可分为经营风险和财务风险两大类。 经营风险是指因生产经营方面的原因给企业盈利带来的不确定性。经营风险多数情况来源于企业外部，尽管如此，企业仍应采取有效的内控措施加以防范。 财务风险又称筹资风险，是指由于举债而给企业财务成果带来的不确定性。对财务风险的控制，关键是要保证有一个合理的资本结构，维持适当的负债水平，既要充分利用举债经营这一手段获取财务杠杆的收益，提高自有资金盈利能力，同时也要注意防止过度举债而引起的财务风险的加大，避免陷入财务困境。8、编制业绩报告控制 业绩报告也称责任报告，是单位内部各级管理层掌握信息，加强内部控制的报告性文件，也是内部控制的重要组成部分。业绩报告是为单位内部控制服务的，属于管理会计的范畴，因此，编制业绩报告必须与单位内部的组织结构和其他控制方式相结合，明确反映各级管理层负责人的责任。业绩报告可以有日报、周报、月报、季报、年报