财务会计营业税法大学课程讲义知识研讨.pptVIP

第四章.营业税法;营业税法; 一.征税范围与纳税人 征税范围：9个项目 纳税义务人：注意代扣代缴规定 二.应纳税税额计算 (一) 应纳税额=营业额×税率 1. 计税依据----营业额 (1)全额计税:全部价款+价外费用 (2)余额计税;列举行业及项目 (3)税务机关核定计税价格(组价运用) 2. 税率：按行业设计，共分三挡（3%，5% 5%-20%） 3.兼营与混合销售 三.税收优惠 1.暂行条例规定 2.其他税收优惠 四.征收管理: 1.纳税义务发生时间、 2.纳税期限、 3. 纳税地点 ;第一节 营业税的基本原理;第二节 纳税义务人与扣缴义务人 一、纳税义务人 （一） 纳税义务人的一般规定 一般规定：在中华人民共和境内提供应税劳务、转让无形资产、或销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 （二）扣缴义务人的确定 ;（二）扣缴义务人的确定;税目;注：1.自2001年1月1日起金融保险业营业税率分三年降至5%，每年下降1个百分点，即2001年7%，2002年6%，2003年及以后5% 2.自2001年7月1日起对电子游戏厅一律按20%征税，自2001年5月1日起，对夜总会，歌厅，舞厅，射击，跑马场，高尔夫球，保龄球，台球等娱乐行业，同意按20%税率交纳营业税。 3.自2004年7月1日起对保龄球，台球同意按5%税率交纳营业税。 4.2002年１月日起，福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入，不征收营业税． ５.以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税，在投资后转让其股权的，也不不征收营业税。 ;第四节 计税依据;营业税一般按营业额全额计税，也有对列举行业按营业额扣除付给其他纳税人的部分后的余额计税。针对不同行业的具体情况，营业额确定的主要规定有（这部分内容2003年有补充）： ;二.应纳税税额计算 (一) 应纳税额=营业额×税率 1. 计税依据----营业税 (1)全额计税:全部价款+价外费用 (2)余额计税;列举行业及项目 (3)税务机关核定计税价格(组价运用) (一)计税依据的一般规定 营业税计税依据是营业额=全部价款+价外费用 (二)计税依据的具体 规定;二、计税依据的具体规定;（一）交通运输业;某公司2007年9月下设各业务部门,业务情况如下: 下设非独立核算汽车队,当月主营收入60万元,联运收入100万元,支付给其他单位承运70万元.请进行计算并进行帐务处理。 60+（100-70）*3%=;（二）建筑业;税目;[例题1]A建筑公司中标一项建筑承包工程,总承包额10000万元,该建筑公司将工程的装饰部分分包给B装饰工程公司,分包价款3000万元,又将工程的设备安装工程分包给C设备安装公司,分包价款900万元,工程结束后,建设单位又支付给A建筑公司500万元的材料差价和700万元的提前竣工奖,建筑公司又将提前竣工奖支付给其他两个分包公司各150万元,请计算A.B.C三个单位各自应纳或应代扣代缴的营业税.; A建筑公司应纳营业税=[(10000-3000-900)+500+(700-150-150)]*3%=210万 B建筑公司应纳营业税=(3000+150)*3%=94.5万 C建筑公司应纳营业税=(900+150)*3%=31.5万 借:营业税金及附加 210 贷:应交税费-应交营业税 210 ; 某公司2007年9月下设各业务部门,业务情况如下: 1 开发部自建楼房一栋竣工,建筑安装总成本 4 000万元,将其售给一单位,总售价7 000万元,本月预收5 000万元. 2 非独立核算的酒楼营业收入300万元,其中卡拉ok包间自娱自乐的餐饮收入40万元,另有30万元为本公司划帐结算的餐费. 3 广告部有广告业经营许可证,当月收取广告业务收入200万元,支付给某电视台的广告发布费40万元,支付给加工厂灯箱广告制作费50万元. 4 下设非独立核算汽车队当月主营收入60万元,联运收入100