会计基础与实务教学课件作者王茜模块二企业经济活动与会计循环课件幻灯片.ppt

项 目 金额 项 目 金额 银行对账单余额 加：企业已收银行未收款 减：企业已付银行未付款 企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收款 减：银行已付企业未付款 调整后余额 调整后余额 银行存款余额调节表 年 月 日 编制方法是补记式，即企业与银行双方都在本身余额的基础上，补记对方已记账，本身未记账的未达账项。经调整后，双方余额相等，说明双方记账相符，否则说明记账有错误应予以更正；调整后余额理论上是企业当时实际可以动用的存款数额。 实物资产清查的方法 实物资产包括原材料、在产品、库存商品和固定资产等。实物资产的核算涉及数量和金额两个方面。 确定实物资产账面结存数量的方法通常有实地盘存制和永续盘存制两种。 第一步 查明差异，分析原因 第二步 加强管理，完善制度 第三步 调整账簿记录，保证账实相符 （1）存货盘盈、盘亏的处理 （2） 固定资产盘盈、盘亏处理 （3）往来款项的处理 返回 财产清查结果的处理一般指的是对账实不符——盘盈、盘亏情况的处理。但对账实相符中如财产物资发生变质、霉烂及毁损时，也是其处理的对象。 （4）财产清查的处理 结账就是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。结账分月度结账（月结）、季度结账（季结）和年度结账（年结）三种。 （三）结账 1．结账的内容 结账工作通常包括两项内容： （1）结转收入、费用类账户。对于收入和费用两类账户，会计期末应将其余额结平，据以计算确定本期的利润或亏损，将经营成果在账面上提示出来，为编制利润表提供有关的依据。 （2）结算资产、负债和所有者权益类账户。对于资产、负债和所有者权益三类账户，会计期末应分别结出其总分类账和明细分类账的本期发生额及期末余额，并将期末余额结转为下期的期初余额，为编制资产负债表提供有关的依据。 2．结账的主要程序 （1）检查本期内所发生的经济业务是否已经全部根据会计凭证记入有关账簿。不能为赶编报表而提前结账，也不能先编财务报表后结账。 （2）调整账项。对于应由本期负担的费用，应按规定的标准摊入本期费用；对于应由本期负担尚未支付的费用，应按规定的标准计入本期费用；对于属于本期的应收收入和预收收入，也应按规定标准确认，计入本期收入。 （3）本期发生的收入、费用类账户余额，期末结转“本年利润”账户，以计算和确定企业最终的财务成果。 （4）计算出资产、负债和所有者权益类账户的本期发生额和期末余额，以反映企业本期的财务状况。 3．结账的方法 （1）月结 1）日记账 2）明细账 本月没有发生额的账户，不必进行月结，不划结账红线。 对需要按月结出本月发生额的账户，如应交税费、生产成本、制造费用及各种损益类明细账等。由于会计报表须填写本月发生额，都要结出“本月合计”发生额及余额，并在“本月合计”行下面划一条通栏单红线。 对需要结计本年累计发生额的账户，按月结出本年累计发生额，在“本月合计”字样下划一条通栏单红线后，下面一行摘要栏注明“本年累计”字样，并结出发生额及余额，并在“本年累计”行下划一条通栏单红线。 不需按月结计本月发生额的账户，如各项应收、应付款及各项财产物资明细账等，在月末结出余额后，只需在本月最后一笔记录下面划一条通栏单红红，表示“本月记录到此结束”。 （2）年结 结转下年时，凡是有余额的账户，都应在年末“本年累计”行下面划通栏双红线，在下面摘要栏注明“结转下年”字样，不需编制记账凭证，但必须把年末余额转入下年新账。 转入下年新账时，应在账页第一行摘要栏内注明“上年结转”字样，并在余额栏内填写上年结转的余额。 任务二 登记会计账簿 任务一 填制与审核会计凭证 任务三 编制会计报表 引导案例： 几位投资者从会计报表中能够了解到企业财务状况和经营成果的哪些情况呢？ 财务会计报告概述 1 编制资产负债表 2 编制利润表 3 主要知识点 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业在某一特定日期财务状况和某一特定时期经营成果、现金流量的文件。 附注 会计报表 所有者权益变动表 现金流量表 利润表 资产负债表 财 务 会 计 报 告 主体和核心 为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释 （一）财务会计报告的概念 1 企业的投资者、潜在的投资者和债权人通过阅读报表了解企业的偿债能力、获利能力、 投资报酬和利润分配情况等，了解企业经营活动范围及发展趋势，椐此做出投资、融资和信贷决策。