小企业会计准则培训+课件(下)教学讲义.ppt

【答案】√（只冲减收入） 【答案】√（只冲减收入） 【答案】√（只冲减收入） * 销售产成品商品、提供劳务收到的现金 =营业收入+ 销项税额 +应收账款（期初余额－期末余额） +应收票据（期初余额－期末余额） +预收款项（期末余额－期初余额） * 例题：某企业2012年度有关资料如下：（万元） （1）营业收入项目：6 000； （2）应交税费—应交增值税（销项税额）：1 020； （3）应收账款项目：年初数800 ，年末数500； （4）应收票据项目：年初数200 ，年末数3 000 ； （5）预收款项项目：年初数400，年末数700。 销售产成品、商品、提供劳务收到的现金＝？ ＝（6 000＋1 020）＋（800－500） ＋（200－3 000） ＋（700－400）＝4 820 * 以“购买原材料商品、接受劳务支付的现金”项目为例 【思考】甲商场当年利润表中“营业成本”项目为 5 000万元. 营业成本 5000万元 借：营业成本 应交税费-（进项税额） 贷：银行存款 借：营业成本 应交税费-（进项税额） 贷：应付账款 若资产负债表中“应付账款”项目年末数为800万元，年初数为1800万元。说明什么问题？ 借：应付账款 贷：银行存款 * 购买商品、接受劳务支付的现金 = 营业成本＋进项税额 + 应付账款（期初余额-期末余额） + 应付票据（期初余额-期末余额） + 预付款项（期末余额-期初余额） + 存 货（期末余额-期初余额） * 三张主表的勾稽关系 资产负债表与利润表的勾稽关系： 资产负债表与现金流量表的勾稽关系： 资产负债表的“未 分配利润”期末数 资产负债表的“未 分配利润”年初数 利润表的 “净利润”数 附注的“本年已 分配利润”数 =( + )- 现金净 增加额 ＝ 资产负债表的 “货币资金”期末数 — 资产负债表的 “货币资金”期初数 * 1.应收账款 增减幅度要结合利润表中收入的增减幅度，防范隐瞒收入。 ①如发生大幅下降应分析： 核销的应收账款是否向主管税务机关申报； 是否进行过债务重组，债务人是否存在财务困难，重组损 失是否向主管税务机关申报。 ②如发生大幅上升应分析： 是否在税收优惠期结束之前集中开票销售； 是否存在借方发生额直接对应存货类账户，故意隐瞒收入。 第六节　财务报表分析 一、资产负债表分析 （一）资产负债表的项目分析 * 【案例】甲公司为增值税一般纳税人，9月1日销售商品一批，开具发票价款是200 000元，款项尚未收到。账务处理： 借：应收账款??? 234 000???? 贷：库存商品??? 234 000 【分析】 “应收账款”对应的贷方一般为“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，若“应收账款”的贷方对应科目是“生产成本”、“原材料”、 “库存商品”等科目，则属于异常会计分录，对外销售未计“主营业务收入”。上例中采取隐瞒收入形式偷税。 * 2.存货 在正常情况下，存货发生额与税负率呈反向变动。 存货发生大额下降，当期税负率应提高；否则应相反。 若二者同向变动，则可能存在虚抵进项或销售未申报行为。 （1）原材料 用发出材料汇总表数据与成本计算单数据比较， 若前者大于后者，说明原材料除了用于生产外，还可能对内用于在建工程和职工福利，对外用于投资、抵债、换货、捐赠等。 （2）库存商品 ①用库存商品账户的贷方发生额与利润表上的主营业务成 本比较，若前者大于后者说明产品可能有视同销售的用途。 ②关注是否在税收优惠期结束之前故意少转存货成本的行为。 * 3.长期股权投资 （1）以非货币资产对外投资，是否按税法规定作为视同销售。 （2）持有和处置过程中发生的损益，是否计入应纳税所得 额，转让成本是否正确。 4.固定资产、累计折旧、固定资产清理 A：增值税方面 （1）在建工程（不动产）领用了本企业产品是否按视同销售 确认了销项税额；若是外购的，是否作进项转出。 （2）应征增值税范围对外出售固定资产，是否计缴税金； （3）外购的非生产用或不动产是否抵扣了进项税额。 5.开发支出 （1）是否将不属于“三新”的研发支出列入三新研发支出项目。 （2）是否将应资本化的开发支出费用化列入研究支出。 * 6.应付账款、其他应付款及预收款项 （1）三年以上未支付的应付