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2002年1月1日，B、C、D三个公司共同投资设立A企业，按出资协议，B公司以现金出资300万元；C公司以一套全新设备出资，价值为300万元；D公司以现金出资250万元，同时以一项专有技术出资，协商确定价值为150万元。款项与设备均已到账。2005年，经B、C、D三位股东协商，同意E公司投资320万元并占有A公司20%的股份，该款项已入账。2009年，A公司将200万元资本公积转增资本，已办完增资手续。请编制A企业2002年接受股东B、C、D投资；2005年接受股东E投资；2009年转增资本的会计分录。 【正确答案】（1）2002年接受股东B、C、D投资： 借：银行存款5500000固定资产3000000无形资产1500000 贷：实收资本——B3000000——C300000——D4000000 这项业务，企业接受投资。一方面，企业三项资产增加，记在借方；另一方面，企业所有者权益增加，贷记“实收资本”。为了区分各个股东的权益份额，在实收资本总账下，设置明细账以明确不同股东的份额。 （2）2005年接受股东E投资： 借：银行存款3200000 贷：实收资本——E2500000资本公积——资本溢价700000 B、C、D三位股东的实收资本数额一共，加入股东E后，B、C、D三位股东的份额共占80%（1-20%），因此总的实收资本数额应为80%元）股东E实收资本数额为20%=2500000（元）应计入资本公积的数额为：3200000-2500000=700000（元）此时，B、C、D、E分别占有企业的实收资本份额为：24%（3000000、24%（3000000、32%（4000000、20%。 资本公积转增资本： 借：资本公积——资本溢价2000000 贷：实收资本——B480000——C480000——D640000——E400000 资本公积转增资本，是所有者权益的相互转换，资本公积减少记借方，实收资本增加记贷方。另一方面，这种转换不应该改变B、C、D、E四位股东的持股比例。变B、C、D、E四位股东的转增数额分别为：480000、480000、640000、400000。 长江公司2011年12月末结账前的损益账户余额如下： 主营业务收入（贷） 786000 主营业务成本 (借) 505000 销售费用 （借） 13000 营业税金及附加（借）35370 营业外收入（贷） 3400 管理费用 （借） 67630 营业外支出 （ 借） 50400 财务费用 （借） 9000 要求：（1）请根据上述账户余额计算当月利润总额，并编制结转本年利润的会计分录； （2）假定长江公司无纳税调整事项，所得税税率为25％，请计算当月应计提的所得税，并编制计提、结转所得税的会计分录。 【正确答案】（1）结转本年利润的分录： 借：本年利润 680400 贷：主营业务成本 505000 销售费用 13000 管理费用 67630 财务费用 9000 营业税金及附加 35370 营业外支出 50400 借：主营业务收入 786000 营业外收入 3400 贷：本年利润 789400 利润总额＝789400-680400＝109000 所得税＝109000*25%＝27250元 计提分录： 借：所得税费用 27250 贷：应交税费——应交所得税 27250 结转分录： 借：本年利润　27250 　 贷：所得税费27250 2、黄河公司2011年9月发生以下经济业务： （1）2日，向A公司购入材料一批，价款100000元，增流税17000元，对方代垫运杂费500元。材料已验收入库，款项尚未支付。 （2）3日，以银行存款支付上述款项。 （3）接供电部门通知，本月应付电费58000元，其中生产：生产车间电费42000元。行政管理部门电费16000元。 （4）5日，与甲公司签订供货合同，合同规定供货金额200000元，增值税34000元。甲公司通过银行先预付全部款项的60%，余款在货物验收后付清。货已发运，长江公司以银行存款支付代垫运费1000元。 （5）10日，向乙公司出租一台设备，收取押金10000元存入银行。 （6）20日，以银行存款支付以前年度所欠丙公司的货款2000元。 （7）21日、20日支付丙公司的款项被银行退。经核实丙公司已经破产倒闭，银行账户也己注销，款项无法支付。 (8）22日，接银行通知，收到甲公司补付的欠款。 要求：报据上述经济业务。编制相关会计分录（其中，债权债务账户必须注目各级明细账户）。 【正确答案】（1）借：原材料100500 应交税款