新企业所得税讲座研究报告.pptVIP

* * 第十届全国人民代表大会第五次会议通过了的《中华人民共和国企业所得税法》将于2008年1月1日起施行。新税法的实施，结束中国国内、外资企业适用不同税制，两套税法并存的局面。“新税法”按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，实现“五个统一、两个过渡”。即统一企业所得税法，内资、外资一视同仁；统一并适当降低税率；统一并规范税收征管要求；统一税前扣除办法、标准；统一税收优惠政策。 两个过渡，即对新税法公布前已经批准设立、享受企业所得税低税率和定期减免优惠的老企业，给予过渡性照顾；对法律设置及国务院规定执行特殊政策的地区内新设立的国家重点扶持高新技术企业，给予过渡性税收优惠。 把握好“五个统一”、“两个过渡”。这既是新《企业所得税法》较之过去的主要变化，又是新《企业所得税法》的精髓所在。 一、立法的必要性和出台时机??? 我国现行的企业所得税按内资、外资企业分别立法，外资企业适用1991年第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下称外资税法），内资企业适用1993年国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下称内资税法）。自20世纪70年代末实行改革开放以来，为吸引外资、发展经济，对外资企业采取了有别于内资企业的税收政策，实践证明这样做是必要的，对改革开放、吸引外资、促进经济发展发挥了重要作用。截至2006年底，全国累计批准外资企业59.4万户，实际使用外资6919亿美元。2006年外资企业缴纳各类税款7950亿元，占全国税收总量的21.12％。 当前，我国经济社会情况发生了很大变化，社会主义市场经济体制初步建立。加入世贸组织后，国内市场对外资进一步开放，内资企业也逐渐融入世界经济体系之中，面临越来越大的竞争压力，继续采取内资、外资企业不同的税收政策，必将使内资企业处于不平等竞争地位，影响统一、规范、公平竞争的市场环境的建立。??? 现行内资、外资企业所得税制度在执行中也暴露出一些问题，已经不适应新的形势要求： 一是现行内资税法、外资税法差异较大，造成企业之间税负不平、苦乐不均。现行税法在税收优惠、税前扣除等政策上，存在对外资企业偏松、内资企业偏紧的问题，根据全国企业所得税税源调查资料测算，内资企业平均实际税负为25％左右，外资企业平均实际税负为15％左右，内资企业高出外资企业近10个百分点，企业要求统一税收待遇、公平竞争的呼声较高。 二是现行企业所得税优惠政策存在较大漏洞，扭曲了企业经营行为，造成国家税款的流失。比如，一些内资企业采取将资金转到境外再投资境内的“返程投资”方式，享受外资企业所得税优惠等。??? 三是现行内资税法、外资税法实施10多年来，我国经济社会情况发生了很大变化，需要针对新情况及时完善和修订。以部门规范性文件发布的许多重要税收政策，也需要及时补充到法律中。 二、企业所得税改革的指导思想和原则??? 企业所得税改革的指导思想是：根据科学发展观和完善社会主义市场经济体制的总体要求，按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则，借鉴国际经验，建立各类企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度，为各类企业创造公平的市场竞争环境。 按照上述指导思想，企业所得税改革遵循了以下 原则：??? 1、贯彻公平税负原则，解决目前内资、外资企业税收待遇不同，税负差异较大的问题。??? 2、落实科学发展观原则，统筹经济社会和区域协调发展，促进环境保护和社会全面进步，实现国民经济的可持续发展。??? 3、发挥调控作用原则，按照国家产业政策要求，推动产业升级和技术进步，优化国民经济结构。 4、参照国际惯例原则，借鉴世界各国税制改革最新经验，进一步充实和完善企业所得税制度，尽可能体现税法的科学性、完备性和前瞻性。??? 5、理顺分配关系原则，兼顾财政承受能力和纳税人负担水平，有效地组织财政收入。??? 6、有利于征收管理原则，规范征管行为，方便纳税人，降低税收征纳成本。 三、新税法的主要内容??? 根据上述指导思想和原则，参照国际通行做法，新税法体现了“五个统一”：内资、外资企业适用统一的企业所得税法；统一并适当降低企业所得税税率；统一并规范税收征管要求；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。需要特别说明的是，全国人民代表大会通过《中华人民共和国企业所得税法》后，国务院将根据新税法制定实施条例，对有关规定做进一步细化，并与新税法同时实施 （一）税率。??? 现行内资企业和外资企业所得税税率均为33％。同时，对一些特殊区域的外资企业实行24％、15％的优惠税率，对内资微利企业实行27％、18％的二档照顾税