第四章 上旬经济业务核算和操作程序.pptVIP

2001-8-10 石河子大学会计系 第四章、日常经济业务的核算  —上旬经济业务 上旬经济业务 目的：熟练掌握原始凭证的选取、填制，并根据原始凭证编制会计分录，判断选取什么类型的记账凭证。 倾向点：其他货币资金的核算、材料的核算、委外加工的核算、外币业务的核算、投资的核算、债务重组的核算等。 材料的核算 通过该账户核算实际成本购进，计划成本入库。 特别注意：该企业所有购进原材料及辅助材料都采用实际成本购进，计划成本入库。 所发生的运费、包装费、保险费等一律记入材料采购成本。 计划成本与实际成本之间产生的差异通过“材料成本差异”科目核算，月末进行结转。 取得增值税发票，支票结算，或款项末付 借：材料采购 （实际价） 应交税费 贷：银行存款（或应付账款、应付票据） 材料验收入库 借：原材料（计划价） 贷：材料采购（计划价） 月末结转实际成本与计划成本之间的差异 实际计划 借：材料成本差异 贷：材料采购 实际计划 借：材料采购 贷：材料成本差异 一、上旬经济业务核算： 业务（1） 12月1日，签发支票一张，向工商银行提取 库存现金1000元备用。 思路： 1、选取并填制本题的原始凭证（凭据）： 库存现金支票 2、根据原始凭证作出会计分录 3、依据原始凭证判断并填制何种类型记账凭证（收款凭证、付款凭证或转账凭证） 根据：库存现金支票 库存现金支票 存根： 付 款 凭 证 科目：银行存款-工行 2008年12月1日 会计主管 王二 审核 李四 记帐 制单 张三 业务（2） 12月1日，职工刘海、汪华、张丽三人 报销11月份在幼儿园的托儿费计600元，出纳以库存现金付讫。 元，出纳以库存现金付讫。 思路： 1、选取并填制本题的原始凭证（凭据）： 2、根据原始凭证作出会计分录 3、依据原始凭证判断并填制何种类型记账凭证（收款凭证、付款凭证或转账凭证） 付 款 凭 证 科目：库存现金 2008年12月1日 会计主管 王二 审核 李四 记帐 制单 张三 业务（3） 开给新疆百货公司增值税发票，货已发出，货款尚未收到（赊销）。 思路： 1、选取并填制本题的原始凭证（凭据）： 增值税发票、出库单 2、根据原始凭证作出会计分录 3、依据原始凭证判断并填制何种类型记账凭证（收款凭证、付款凭证或转账凭证） 根据： 购销合同书 新疆维吾尔自治区增值税专用发票 记 账 联 开票日期：2008年12月1日 第四联：记账联 销货方记账凭证 出库单 根据：购销合同、增值税发票（记账联）、出库单 转 帐 凭 证 2008年12月1日 转字 1 号 主管会计 复核 记帐 制单 张三 业务（4） 1日，因资金周转需要，向工商银行申请短期借款500 000元，已存入银行。 思路： 1、选取并填制本题的原始凭证（凭据）： 进帐单、借款凭证 2、根据原始凭证作出