征求意见稿财务报告概念框架报告主体.PDFVIP

附件 1 ： 征求意见稿 《财务报告概念框架：报告主体》 征求意见截止期为 2010 年7 月16 日 1 征询反馈意见 国际会计准则理事会（IASB ）和美国财务会计准则委员会 （FASB ）对本征求意见稿中涉及的全部事项征询反馈意见。反 馈意见如果能注意以下几点，将对我们很有帮助： （1 ）指出与反馈意见相关的特定段落； （2 ）包括清晰的理由阐述； （3 ）提供可供理事会考虑的替代选择方案。 反馈意见可以提交至国际会计准则理事会，也可以提交至美 国财务会计准则委员会，两个理事会将共同考虑收到的反馈意 见。 反馈意见必 以书面的形式于2010 年7 月16 日以前提交。 欢迎对下列问题提供反馈意见： 1. 你是否同意报告主体是现有及潜在权益投资者、贷款人 及其他资源提供者所关注的经济活动的特定领域，而且这些资源 提供者不能直接获得是否需要向企业提供资源和这些资源是否 被管理层有效利用的决策有用的信息（参见 求意见稿第2 段和 结论基础第4 段至第7 段）？如果不同意，为什么？ 2. 你是否同意如果一个主体控制一个或一个以上的主体， 那么该主体就应当编制合并财务报表？你是否同意控制一个主 体的定义 （参见 求意见稿第 7、8 段和结论基础第 18 段至第 23 段）？如果不同意，为什么？ 3. 你是否同意如果主体的一部分的经济活动能够与主体的 2 剩余部分区分，并且与主体该部分有关的财务信息对于是否应向 其提供资源是潜在决策有用的，那么主体的这部分可以作为报告 主体？ （参见 求意见稿第6 段和结论基础第 10 段）？如果不 同意，为什么？ 4. 国际会计准则理事会和美国财务会计准则委员会正在共 同制定 用于各种主体类型的关于合并的通用准则。你是否认为 报告主体概念项目应当在合并准则发布之前完成？（参见结论基 础第27 段）？如果不是，为什么？ 序言 1. 2008 年5 月，国际会计准则理事会和美国财务会计准则 委员会联合发布了讨论稿《关于改进财务报告概念框架：报告主 体的初步意见》征询公众意见。 2. 理事会收到84 份对讨论稿的反馈意见，在考虑了这些反 馈意见和从其他渠道收到的意见的基础上修改形成了本报告主 体 求意见稿，本 求意见稿包括了对原讨论稿中部分内容修改 的理由。 3. 国际会计准则理事会和美国财务会计准则委员会共同发 布本 求意见稿征询公众意见。这个项目是国际会计准则理事会 财务报告概念框架项目的一部分，两个理事会的最终目标是以改 进后的概念框架替代现行的概念框架。 4. 理事会在关于 《财务报告的目标、决策有用财务报告信 息的质量特征及其约束条件》中说明了为什么要修改现行的财务 3 报告概念框架以及两个理事会共同致力于制定一套通用概念框 架的过程。为方便起见，该项目过程的部分内容再次说明如下。 建立通用的财务报告概念框架 5. 国际会计准则理事会和美国财务会计准则委员会认为对 现行概念框架作全面、综合修订并不能够有效利用两个理事会的 现有资源，因为两个理事会现行的概念框架在很多方面是一致 的，似乎没有必要做根本性的修改。为此，两个理事会采取了另 外一种方式，即主要关注现行概念框架的趋同和改进，优先考虑 解决那些近期会带来准则制定效益的问题。 6. 理事会决定首先考虑 用于私有部门企业主体的概念， 待 用于企业的概念制定完成之后，将考虑这些概念对其他类型 主体的财务报告的 用性，例如私有部门的非营利主体和公共 （政府）部门所属的企业主体。 7. 在财务报告概念框架本阶段，理事会主要考虑与报告主 体相关的概念问题。其他正在进行的阶段考虑的概念包括： （1 ）财务报告的目标和财务报告信息的质量特征； （2 ）财务报表要素； （3 ）计量。 8. 在以后阶段，理事会将考虑列报和披露以及前述的将以 前阶段的概