审计学1章节幻灯片.ppt

审计的定义 中国审计学会定义 全国审计定义研讨会定义 美国会计学会(AAA)定义 国际会计师联合会(IFAC)定义 审计定义作概括性的表述 特征—独立性：指审计机构或人员与相关的利害关系者保持中立的一种状态，以利审计工作正常顺利进行，审计结论保持客观公正 独立性 精神独立 （实质、无形） 形式独立 （有形） 审计人员 审计人员 审计组织 自信心 独立判断 人事独立 经济独立 工作独立 机构独立 财务独立 工作独立 1-2审计的概念和属性 审计的两个基本特征 独立性：审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。 权威性：审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的重要保证。 1-2审计的概念和属性 审计的属性 机构独立 经济独立 人员独立 1-3审计的目标和对象 审计的目标 是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。审计目标是指审查和评价审计对象的 真实性和公允性 合法性和合规性 合理性和效益性 审计的目的 最终审计目的—维持经济秩序 直接审计目的—评价经济责任 审计目标 审计目的与审计目标的关系 联系 区别 审计总目标 政府审计目标 最高审计组织的审计目标—3E拓展到5E 我国政府审计目标—真实性、合法性、效益性 内部审计目标 国际内部审计师协会的审计目标 内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经菅。它通过系统、规范的方法评价和改善组织的风险管理、控制和管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。 我国内部审计目标—它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现 独立审计总目标 独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性和公允性表示意见。这一规定恰当的强调了审计的总目标表示对会计报表的两性表示意见（一般目的）。 合法性是指被审计单位会计报表的编制是否符合国家颁布的《企业会计准则》和相关会计制度的规定 公允性是指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允的反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况 为什么把独立审计总目标规定对会计报表表示意见？ 进一步划清和去分被审计单位的会计责任和注册会计师的审计责任 会计责任 建立健全内部控制制度 保护其资产的安全、完整 保证其会计资料的真实性、完整性、合法性 审计责任—是应当在审计报告中清楚地表达对会计报表的意见，并对其出具的审计报告负责 注册会计师的审计责任不能替代、减轻或者免除被审计单位的会计责任 特殊目的 审计的特殊目的是指注册会计师对被审计单位按照特殊编制基础（如收付实现制基础）编制的会计报表或其他会计信息进行审计，并发表审计意见。这些特殊目的的审计意见一般也包括合法性和公允性，只不过审计意见所表述的对象有所差异而已。 特殊目的的审计业务通常包括：对按照特殊编制基础编制的会计报表进行审计；对会计报表的组成部分进行审计，包括对会计报表特定项目、特定账户或特定账户的特定内容进行审计；对法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况进行审计；对简要会计报表进行审计等。 判断：审计的一般目的和特殊目的均包括对审计对象的公允性和合法性发表审计意见 答案：对 独立审计具体目标 审计具体目标是根据被审计单位管理当局认定和审计总目标来确定，包括一般审计目标和项目审计目标。 管理当局认定 一般审计目标 项目审计目标 局关于“权利和义务”的认定推论得出。 附:审计与财务会计的关系 联系 会计 分析事项和交易 计量和记录交易资料 分类和汇总已记录的资料 根据会计准则和相关财务会计法规编制会计报表 向股东分发会计报表和审计报告（包括在年度报告中） 审计 取得和评价有关会计报表的证据 确定会计报表是否按照会计准则和相关会计制度公允表达 根据审计结果编制审计报告 向客户提交审计报告 区别 区别项目 会计 审计 1 目的 提供会计信息 证实提高会计信息的可靠性 2 方法 采用7种核算方法对经济业务计量 检查、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核 3 职能 核算、监督、预测、决策、控制、分析 经济鉴证、经济监督、经济评价 4 责任 建立健全内部控制制度，形成保持真实、合法、完整的会计资料，保护企业各项资产安全完整 对出具审计报告负责 5 对象 资金运动过程 会计资料和其他资料（未被会计资料包括统计资料、财务资料等） 附:CPA审计与政府审计的区别 CPA审计 政府审计 1 审计方式 委托审计 强制审计 2 审计对象 营利、非营利单位 各国政府财务收支情况及公共资料的收支运用情况 3 审计监督性质上 发表独立、客观、公正审计意见，提高会计报表可信性 发表审计处理意见，依法强制执行 4 审计手段 有偿审计 无偿审计 5 审计独立性 双向独立 单向独立 6 依据的审计准则 独立审计准则 政府审计准则 1-3