审计学4章节幻灯片.ppt

第4章审计准则和审计依据 一、教学计划 本章内容的教学需要4个学时。 二、教学大纲 （一）审计准则 1、审计准则的含义和作用 2、审计准则的结构内容 3、我国的独立审计准则 （二）审计依据 1、审计依据的含义 2、审计依据的种类 3、审计依据的特点 4、运用审计依据的原则 三、教学目的 通过本章的学习，应掌握审计准则和审计依据的基本理论，了解美国审计准则和国际审计准则的内容和结构，为实际审计工作提供规范和指导。 四、教学要求 切实掌握审计准则的含义和作用、审计准则的结构内容以及我国的独立审计准则；掌握审计依据的含义、审计依据的种类以及审计依据的特点等内容；理解审计准则和审计依据的内在要求和客观规律。 4 审计准则和审计依据 4-1审计准则 4-2审计依据 4-1审计准则 审计准则的含义 审计准则，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。 审计准则的概念 审计准则是制约审计人员的行为准则； 审计准则既对审计人员素质提出要求，同时也对社会提供审计工作质量； 审计准则是通过审计人员执行审计程序表现出来的； 审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证。 审计准则的起因 社会对审计质量越来越关注。1938年美国发生麦克逊·罗宾斯案件 审计界缺乏统一行为规范和质量标准 4-1审计准则 审计准则的作用 公众信任 提高审计质量 维护审计组织和人员的合法权益 促进国际审计交流 4-1审计准则 审计准则的结构内容 美国的民间审计准则。它主要用于民间审计所从事的财务会计报表审计。分为一般准则、工作准则和报告准则三部分。 国际审计准则。分为一般准则、工作准则和报告准则三部分。 4-1审计准则 我国的独立审计准则 独立审计基本准则 独立审计具体准则与独立审计实务公告 执业规范指南 我国的独立审计准则 注册会计师职业规范体系 独立审计准则（核心部分） 质量控制准则（管理准则） 职业道德准则 后续教育准则 制定独立审计准则的组织 独立审计准则的目标与框架 层次 内容 性质 第一层次：独立审计基本准则 独立审计基本准则是独立审计准则的总纲，是对注册会计师的资格条件、实务公告和执行规范指南的依据 第一、二层次的准则属于法定要求，只要注册会计师执行审计业务、对外出具审计报告，就要遵照执行 第二层次：独立审计具体准则与独立审计实务报告 独立审计具体准则依据独立审计基本准则制定的，是注册会计师执行各项独立审计业务、出具审计报告的具体规范；独立审计实务公告也是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行各项特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务的具体规范 第三层次：执行规范指南 执业规范指南是依据第一、二层准则制定的，是对独立审基本准则，具体准则和实务公告的解释和补充说明，为注册会计师执行各项审计业务提供可操作的指导性意见 第三层则不具有强制性 独立审计准则的制定与发布程序 独立审计准则的适用范围 独立审计基本准则——21条（8、9、4） (2)（多）注册会计师专业胜任能力应当从（ ）方面评价： A 学识与经验；B 专业训练；C 独立性；D 分析判断能力 A B D (3)（多）注册会计师执行审计业务时，最起码应当保持： A 遵守职业道德规范；B 恪守独立客观公正原则；C 具有一丝不苟的责任感并保持应有的谨慎态度；D 不做假帐 A B C (4)（判）注册会计师不得利用审计过程中知悉的商业秘密为自己或他人谋取利益，但如果注册会计师无意把审计过程中知悉的商业秘密告诉了一个做股票买卖的朋友，不属于违约 错 一般准则： (5)（判）在会计造假案件中，会计责任和审计责任难以区分，因此，审计责任能够减轻、免除或替代会计责任 错 (6)（判）注册会计师审计意见应合理保证已审会计报表的可靠程度，但不应被认为是对被审单位持续经营能力及其经营效率、效果做出承诺 错 (1)（判）经会计师事务所授权，注册会计师在了解被审计单位基本情况后可以独立接受委托，签订审计业务约定书 错 外勤准则： (3)（判）注册会计师在审计过程中发现的内部控制的重大缺陷，应当在审计报告中予以披露 错 (4)（判）注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，应当采用抽样审计方法 错 (5)（多）注册会计师获取充分适当的审计证据的方法有： A 监盘；B 分析性复核；C 查询及函证；D 观察 A B C D (6)（多）注册会计师应当把以下内容记录在审计工作底稿中： A 审计计划；B 审计轨迹；C 专业判断；D 审计结论 A B C D (7)（判）注册会计师评价聘请专家的独立性专业胜任能力以及工作程序，以决定是否利用专家的工作结果及其如何利用 对 (8)（判）在审计中，注册会计师应当把发现的被审单位的期后事项、或有损失及持续经营能力