北工商MBA 会计课件 财务报表解读.ppt.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 03-* 五、财务报表附注披露的主要内容 企业的基本情况 财务报表的编制基础 遵循企业会计准则的声明 重要会计政策和会计估计 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 报表重要项目的说明 或有事项 资产负债表日后事项 关联方关系及其交易 03-* ◆ 增强会计信息的可理解性与可比性 ◆ 保证会计信息充分披露 ◆ 能够弥补主表信息的局限性，对有 些重要信息，表内无法或不适宜 反映，可通过附注方式充分披露。 六、财务报表附注的作用 03-* 第七节 财务报表分析  03-* 一、资产负债表分析 （一）结构百分比分析 基本结构分析 资产结构分析 权益结构分析 …… 03-* 项 目 2008年比重(%) 2009年比重(%) 项 目 2008年比重(%) 2009年比重(%) 流动资产 73.43 68 流动负债 26.39 29.80 非流动资产 26.57 32 非流动负债 1.10 2.30 股东权益 72.51 67.90 资产总额 100 100 负债及所有者权益总额 100 100 基本结构分析——稳健型财务结构 H公司资产负债表财务结构分析 03-* 资产结构分析 项目 2008年比重 2009年比重 差异％ 流动资产 73.43 68 -5.43 长期股权投资 0 0.20 0.20 固定资产 26.49 30.97 4.48 无形资产 0.08 0.08 0 长期待摊费用 0 0.75 0.75 资产合计 100 100 0 降低幅度较大。说明公司应注意对流动资产的监管。 增加幅度较大。说明公司的固定资产投资能力有所增强。 H公司资产结构分析 03-* 分析流动负债呈增长趋势。说明公司短期负债的压力有所增加，应及时筹措足够资金偿还即将到期的负债。 分析非流动负债呈增长趋势。说明公司的财务杠杆的作用正在增强；另一方面说明公司的长期负债负担有所加重，资金成本也有所提高。 分析股东权益占权益的比重有所下降，但股本、盈余公积等却有所增加。总体上看，该公司自有资本比较雄厚。 项 目 2008比重 2009比重 差异％ 短期借款 2.20 1.86 -0.34 应付票据 0 1.50 1.50 应付账款 17.20 20.10 2.90 预收账款 2.17 4.68 2.51 应付职工薪酬 0.69 0.70 0.01 应付股利 1.62 0 -1.62 应交税费 0.56 0.16 -0.40 其他应付款 1.95 0.80 -1.15 非流动负债 1.10 2.30 1.20 股本 33.23 39.30 6.07 资本公积 30.88 18.50 -12.38 盈余公积 2.99 3.70 0.71 未分配利润 5.41 6.40 0.99 负债和股东权益 100 100 0 H公司权益结构分析 权益结构分析 03-* （二）财务比率分析 偿债能力分析 长期偿债能力分析 短期偿债能力分析 流动比率 资产负债率 速动比率 现金比率 资产负债率 资产负债率 03-* 短期偿债能力分析 流动比率＝流动资产/流动负债 经验数据：2:1 速动比率＝（流动资产－存货）/流动负债 经验数据：1:1 现金比率＝（货币资金＋交易性金融资产） /流动负债 03-* 长期偿债能力分析 资产负债率＝(负债总额/资产总额)×100% 经验数据：40%—60% 产权比率＝(负债总额/所有者权益总额)×100% 经验数据：70%—150% 所有者权益比率＝(所有者权益总额/资产总额) ×100% ＝1－资产负债率 ＝资产负债率/产权比率 03-* 二、利润表分析 （一）利润项目分析 基本情况分析 动态趋势分析 03-* 基本情况分析 H公司利润项目基本情况分析 利 润 表 会企02表 编制单位：H公司 2009年度 单位：元 项目 上年金额（ 2008） 本年累计金额（2009） 一、营业收入 （以下略） （以下略） 减：营业成本 营业税金及附加 …… 二、营业利润 50