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开题报告--税收筹划在中小企业财务管理中的应用研究 Chang Woon Nam Doina Maria Radulescu(2007)运用1999至2003年间尼日利亚中小型企业的相关数据测试了4个运行现状不佳的企业。认为对中小企业来说,持续的增长,充足的资金流动性和必要的盈利能力是与他们的投资和融资决策密切相关的。尽管财务总监竭尽全力协调流动性和营利性这两个矛盾的目标,但观察结果仍然暴露出了其财务管理的困境。 Seppo Kari ? Hanna Karikallio(2009)认为一家新兴公司需要有足够的资本运用于所有的支出,当然还包括用于资金的增长和周转。在公司资金不断增长的同时,这一家公司可能需要更加多的股本或者项目融资,从而用来支持合并和收购。当它成熟时,公司可能需要资本重组或证券。如果该公司发生困难,它可能需要企业重组或计划重组融资。找到一个贷款人可以配合你的融资需要,从而让您专注于您的业务运行。 国外税收筹划有关理论的研究也不断向深度和广度发展,而且发达国家税收筹划开展相当普遍,其理论研究也已相当成熟。税收筹划已成为国外企业战略管理及日常财务管理的重要组成部分。许多国家的企业都设置专门的税务会计或聘请税务专家对企业的投资、筹资、经营活动进行税收筹划。 (二)国内对于中小企业融资问题的研究 1、中小企业税收筹划的现状 在我国,税收筹划在中小企业中应用的还不是很广泛,实施税收筹划的企业较少,对中小企业而言,开展税收筹划仍没有成为一种流行的理财行为。 朱亚萍(2010)指出,随着全球经济危机的不断蔓延和加剧,各国的经济都受到了前所未有的冲击。在我国,金融危机导致诸多中小企业生产成本增加,无法正常生产,陷入经营困境的境地,而且导致依赖银行资金运转的中小企业周转资金困难,融资成本提高,同时随着全球经济危机的加剧,国际市场竞争激烈,我国中小企业整体销售下降,企业盈利和销售量将逐步下降,导致资金周转困难。 张涛(2007)指出,首先税收筹划引入我国的时间还很短,正在实施税收筹划的企业较少,对中小企业而言,开展税收筹划仍没有成为一种流行的理财行为,利用税收筹划这一合法方式增强自身竞争力的理念还没有被提到应有的高度,更妄论积极地加以实施了。其次开展税收筹划的发展趋势较好,随着我国税法体系的逐步完善、税收征管的不断强化,税收环境的日益改善,对于规模小、利润微薄,竞争激励的中小企业而言,通过税收筹划以减轻税负、降低成本,增强自身竞争力,是具有重要意义的。 税收筹划在我国实际应用起来的时间还很短,正在实施税收筹划的企业较少,特别是中小企业,而且中小企业仍没有将税收筹划做为一种流行的为企业理财的行为。 2、企业进行税收筹划的必要性 进行合理的税收筹划,对中小企业有着极其重要的意义。纳税人在法律许可的范围内进行税收筹划,有利于维护自身的合法权益,提高纳税人的纳税意识。减少纳税人税收成本,减轻企业的负税,从而中小企业获得更多利润,提高企业的财务与会计管理水平。 马娟,王天明(2009)指出,在积极而有效的税收筹划方案下,中小企业通过税收筹划,不仅可以增加企业的经济效益.还能提高企业的财务管理水平,增强企业竞争力,有助于企业财务管理目标的实现。因此。中小企业的税收筹划应以税后收益最大化为目标,充分考虑税收筹划的显性成本、风险成本、交易成本及机会成本,进行有效税收筹划中小企业的税收筹划是企业一项重要的财务管理活动。 张英明(2006)指出,纳税筹划作为企业财务战略的研究范畴,与企业战略联系密切。纳税筹划对制定与实施企业战略具有重要的影响,纳税筹划能够为企业节约税收成本,直接增加企业的净收益,有利于企业在发展中确立竞争优势,实现其战略目标。 唐迎霞(2010)指出,中小企业有效税收不仅可以给企业带来直接的经济利益。还有助于企业科学决策和增强依法纳税意识.而最重要的在于可以促进企业经营管理水平和会计管理水平提高。 合理的进行税收筹划,对中小企业有着多方面的好处。税收筹划给中小企业带来直接的经济利益,节约了税收成本,因而使得中小企业在发展中确立竞争优势,实现其战略目标。 3、中小企业在财务管理中的税收筹划策略 企业的财务管理活动包括筹资活动、投资活动、生产经营活动和利润分配等,这些活动中都涉及了税收的问题,中小企业可以在这些活动中进行税收筹划,设计恰当合理的税收筹划策略,尽可能的减少税收,获得更多利润。 (1) 企业筹资过程的税收筹划 唐延英(2009)指出,筹资决策的目标不仅要求筹集到足够数额的资金。而且要求以较低的代价取得。由于税法对不同渠道获取的资金的成本列支方法规定不同。使得企业可能面临多个可供选择的筹资方案,企业必须认真研究.才能选出最