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大 连 市 地 方 税 务 局 纳税咨询难点、热点问题 解 答 实 用 手 册 （2014年第2期） 前言 《纳税咨询难点、热点问题解答实用手册》是由纳税服务处牵头编辑，市局政策法规处、征收管理处、流转税管理处、财产与行为税管理处、企业所得税管理处、个人所得税管理处、票证管理所、税收数据管理中心等部门参与审核，在分析、整理纳税人通过12366热线与地税网站提出的问题基础上，归集的纳税人当期关注度较高、以及具有较强代表性的纳税咨询热点、难点问题及答案。希望通过本手册的学习使用，能够对日常纳税服务工作和税收征管工作有所帮助，能够进一步促进纳税咨询服务质量的提高。因编辑时间较为仓促，汇编内容难免存在纰漏，失误之处敬请指正。 本资料仅供日常学习及工作参考使用，具体执行请以法律、法规、规章和规范性文件为准。 纳税服务处 二〇一四年七月十一日 2014年第2期 目 录 Ⅰ纳税人关注的热点问题 1 1.综合类税收优惠 1 1.1公租房有关税收优惠政策 1 2.综合类税收问题 3 2.1房产企业出售固定资产房屋如何缴税 3 Ⅱ分税种热点、难点问题 4 1.流转税 4 1.1征税范围 4 1.1.1工程监理服务是否属于营改增范围 4 1.1.2船舶检验服务是否属于营改增范围 5 1.1.3电信业何时执行“营改增”政策 5 1.1.4在旅游景区经营旅游游船等取得的收入是否缴纳营业税 6 1.1.6出口钢材企业转让信用证是否缴纳营业税 6 1.1.7社会团体收取的会费是否缴纳营业税 6 1.1.8未提供房屋出租收取的违约金是否缴纳营业税 7 1.1.9无偿提供房屋给母公司使用是否缴纳营业税 7 1.1.10企业向个人无偿借款是否缴纳营业税 8 1.1.11纳税人投资政府土地改造项目营业税相关政策规定 9 1.2税目税率 10 1.2.1销售精装修房屋如何缴纳营业税 10 1.2.2保险营销员取得的佣金如何缴纳营业税 11 1.2.3建筑劳务公司应何缴纳营业税 11 1.3计税依据 12 1.3.1 物业公司收取物业费滞纳金如何缴纳营业税 12 1.3.2物业公司分包开荒保洁业务如何缴纳营业税 13 1.3.3演出单位门票收入如何缴纳营业税？ 14 1.3.4经费支出换算营业收入的相关规定 14 1.4税收优惠 15 1.4.1外国企业代表机构是否适用小微企业营业税优惠政策 15 1.5文化事业建设费 16 1.5.1部分营业税纳税人免征文化事业建设费政策规定 16 2.企业所得税 16 2.1收入确认 16 2.1.1企业销售储值卡如何确认收入 16 2.2税前扣除 17 2.2.1独生子女费和托儿补助如何在企业所得税税前扣除 17 2.2.2补充工伤保险是否允许在企业所得税税前扣除 17 2.2.3物业罚款是否允许在企业所得税税前扣除 18 2.2.4员工用餐补助如何在企业所得税税前扣除 18 2.2.5离退休人员节日慰问金是否允许在企业所得税税前扣除 19 2.2.6临时用工费用如何在企业所得税税前扣除 19 2.2.7固定资产减值准备是否允许在企业所得税税前扣除 20 2.2.8大额球员转会费如何在企业所得税税前扣除 20 2.2.9视同销售收入可否作为业务招待费扣除限额计算基数 21 2.2.10房地产企业样板房装修费及配置家居费用应如何处理 22 2.2.11房地产企业未取得发票的支出是否可以计入计税成本 22 2.2.12土地出让金利息是否允许在企业所得税税前扣除 23 2.2.13向非金融企业的借款利息如何在企业所得税税前扣除 23 2.2.14公益捐赠如何在企业所得税税前扣除 24 2.2.15计算公益捐赠税前扣除限额的基数如何确定 25 2.3资产的税务处理 26 2.3.1企业接收股东划入资产是否计入企业收入总额 26 2.3.2存货损失如何确认税前扣除的金额 26 2.3.3车辆导航仪是否可以计入固定资产计提折旧 27 2.3.4废液回收池是否可以作为固定资产 27 2.4税收优惠 28 2.4.1小型微利企业优惠政策调整的相关规定 28 2.4.2核定征收的企业是否享受小型微利企业优惠政策 28 2.4.3新办小型微利企业预缴所得税时是否可以享受优惠政策 29 2.4.4企业委托其他单位开发的研发费用加计扣除的相关规定 29 2.5征收管理 30 2.5.1预售款发票应何时税前扣除 30 2.5.2政策性搬迁损失应如何申报 30 2.5.3企业如何自行享受小型微利企业所得税优惠政策 31 2.5.4如何鉴定关联企业 31 3.个人所得税 33 3.1征税范围 33 3.1.1个人以无形资产投资是否缴纳个