税收基础及增值税消费税讲座教学讲义.ppt

　　（三）主管税务机关为小规模纳税人代开发票事宜 　　前面说过，小规模纳税人销售货物及应税劳务时不得自行开具增值税专用发票，而向小规模纳税人购买货物或应税劳务的一般纳税人又希望可以抵扣进项税额，为解决这一难题，税法规定，主管国税机关可为其代开增值税专用发票，但只能按小规模纳税人适用的征收率计算税款开具。一般纳税人也只能按小规模纳税人适用的征收率计算的税款抵扣。 　　1、准予从销项税额中抵扣的进项税额 　　（1）从销售方购进货物或接受应税劳务取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 　　（2）进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。　　 　　（3）购进免税农产品进项税额的确定与抵扣 　　增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农产品，或者从小规模纳税人处购进的农产品，按买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额。①农产品所包括的具体品目按《农产品征税范围注释》来确定；②以农产品收购发票或农产品销售者开具的普通发票作为抵扣凭证。　　 　　（4）运输费用进项税额的确定与抵扣 　　增值税一般纳税人购进或销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算抵扣进项税额。 所谓运输费用金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金，但不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费；准予抵扣的运输结算单据（普通发票），是指国有铁路、民用航空、公