附录2非居民享受税收协定待遇管理办法.DOC

编 写 说 明 随着经济全球化的深入发展，跨国经济活动日益频繁，我省在招商引资和企业“走出去”中涉及的国际税务事项日趋增多。国际税务不仅担负维护国家税收权益，守护“税收国门”的神圣职责，而且在“请进来”、“走出去”中发挥重要作用。为了贯彻落实省委、省政府推进鄱阳湖生态经济区建设和“走出去”战略，支持我省外向型经济发展，发挥国际税收在创业服务中的助力作用，我们组织编写了《国际税收服务创业100问》。该手册主要解答了跨国投资经营者（含“请进来”和“走出去”企业）及相关企业在日常经营中遇到的国际税收问题，并收录了与之密切相关的税收协定执行手册、税收协定待遇管理办法等文件，以供相关企业和基层税务人员学习、宣传时使用。 本手册国际税收基础知识和特别纳税调整由卢红燕编写、税收协定执行由叶卉编写 、“走出去”企业管理与服务由李发奇、黄涛编写、非居民税收由巢颖丽编写，全书由巢颖丽初审，李发奇统稿，吴健群、万海芳审核，刘英怀统筹并审定 由于时间仓促及编者水平所限，在编审过程中难免有疏忽和错误，敬请读者批评指正，并以现行税收法规文件为准。 编 者 电子查阅网址：外网：http://www.jxˉnˉ 内网：8 目 录 一、国际税收基础知识 6 1、什么是国际税收？ 6 2、国际税收包括哪些基本内容？ 6 3、什么是国际双重课税？ 6 4、国际双重课税有什么不利影响？ 6 5、我国如何避免国际双重征税？ 6 6、什么是税收管辖权？ 7 7、税收管辖权的基本形式有几种? 7 8、什么是税收饶让?为什么要实行税收饶让? 7 9、什么是国际避税？ 8 10、目前国际避税有哪些手段？ 8 二、税收协定执行 8 11、什么是税收协定？ 8 12、我国目前的税收协定发展情况如何？ 8 13、税收协定的作用是什么？ 9 14、什么是税收协定待遇？ 9 15、税收协定待遇非居民是否可以自动享受？ 9 16、享受税收协定待遇是否一定要由非居民自己提出申请？ 9 17、享受税收协定待遇审批的程序是什么？ 9 18、外商投资公司需向外国投资者汇出股息2200万元，应向哪级税务机关提出申请？由哪级税务机关进行审批？ 9 19、享受哪些税收协定待遇条款需要审批？ 10 20、非居民提出享受税收协定待遇审批申请时，应该填报并提交哪些资料？ 10 21、在发生纳税义务之前或者申报相关纳税义务时，纳税人或者扣缴义务人需要享受哪些税收协定条款规定的税收协定待遇时应向主管税务机关备案？ 10 22、需备案享受税收协定待遇时，应填报并提交哪些资料？ 10 23、税务机关在多长时间内审批完成享受税收协定待遇申请？ 11 24、非居民在取得准予享受税收协定待遇审批后，是否就完成了所有手续？ 11 25、非居民有笔业务属于税收协定优惠范围，业务发生时不知道，事后才发现，应该怎么办？ 11 26、申请享受税收协定待遇，所提交的资料都要是原件吗？ 12 27、非居民申请享受税收协定待遇，所提交的资料有些是外文的，需要提供中文译本吗？ 12 28、非居民申请享受股息、利息和特许权使用费等条款规定的税收协定待遇时，税务机关会要求申请人提供具有“受益所有人”身份的相关资料，这里的“受益所有人”指什么？ 12 29、某公司是一家港资公司，经董事会决议后分配2009年度营业利润，请问能否享受中港税收协定待遇？能够享受的税率是多少？ 12 30、我国居民来源于缔约对方国家的所得在对方缴纳税收后，回国应如何消除双重征税？ 12 三、“走出去”企业管理与服务 13 31、我省针对“走出去”企业管理与服务内容有那些？ 13 32、“走出去”企业境外所得是否征收企业所得税？ 13 33、“走出去”企业来源于境外所得如何申报？ 13 34、“走出去”企业如何计算应纳税额？ 14 35、“走出去”企业境外所得如何预缴和清缴所得税？ 14 36、“走出去”企业取得境外的股息、红利，而该股息、红利在境外缴纳了所得税税额是否可以抵免？ 14 37、“走出去”企业在境外设立分支机构的，在税务登记管理上有什么规定？ 14 38、“走出去”企业的境外所得优惠政策有哪些？ 15 39、 “走出去”企业可以享受的税收饶让优惠有那些？ 15 40、目前我国与那些国家税收协定居民境外所得税款互相给予饶让抵免？ 15 41、“走出去企业”境外业务之间的盈亏可以相互弥补吗？ 15 42、“走出去”企业如需开具《中国税收居民身份证明》，应向那一级税务机关提出申请？ 16 43、“走出去”企业在与我有税收协定的国家从事经营活动，如遇在解释及执行协定有疑义或认为协定执行有误遭受不公正待遇时，怎么办？ 16 四、