王守海实证会计研究方法与问题.ppt

实证会计研究 --方法与问题 王守海 山东经济学院 会计学院 联系方式cpatennisiou@ 本报告的主要内容 会计研究方法 实证会计研究过程 实证会计研究可能存在的问题 实证案例 一、会计研究方法 实证分析是指客观地描述并解释所观察到的现象，立足于解释现象并预测未来 试图回答这类问题：是什么？为什么？会怎样？ 即探索事物之间的因果联系，进而基于对事物间因果关系的认识进行预测 规范分析就研究对象是否合乎特定标准作出判断 试图回答这类问题：应该是什么？应该怎么样？最优方案是什么？ 需要研究者运用特定价值观或道德标准进行对特定行为的经济或社会后果进行判断的情形 假如你发烧到医院去看病,医生首先要测量你的体温并检查引起发烧的原因,这就是实证分析。 测量体温及查出引起发烧的原因后，医生考虑用什么药才能使你的体温回到正常水平，这就是规范分析。 简言之，弄清事情究竟是什么情况的分析为实证分析，弄清事情的真实情况后，如何使之成为我们所希望状态的分析为规范分析。 1.规范会计研究 规范会计研究从少数概念出发推导一套会计原则，从而指导会计准则的制定和完善。 IFRS改革理念的变化导致概念框架发生重大变化！ 收入费用观转向资产负债观 资产和负债定义的修订 主体的资产是主体对其拥有一项排他性权利或要求权的现时经济资源。 会计准则的修订：租赁和收入确认准则 租赁准则取消了经营租赁，所有租赁都资本化。资产代表承租人在租赁期内对租赁项目的使用权（“使用权资产”），而负债代表租金支付义务。 收入准则：基于在与客户订立的合同中净头寸的增加确认收入。净头寸是合同资产与合同负债的差额。对于销售主体而言，如果权利代表的资产在金额上超过了义务所代表的负债，应该确认收入；反之应该确认损失。 2.实证会计研究 分析性研究（analytical research) 通过一组公理化的假设实现对现实世界的简化，从而模型化现实的世界，通过求解模型得到均衡解。如果公理化假设能够很好概括复杂现实世界的主要特征，那么模型均衡解也应该能够很好解释现实世界的诸多特征 经验性研究（empirical research） 通过实验或观察，收集现实世界的经验数据，运用统计方法对数据进行处理，从而获得对现实世界的认识。如果收集的样本是简单随机样本，那么统计分析的结论应该具有一定的样本外的预测能力 经验性研究（empirical research） 实验式研究（laboratory experiments) 行为研究（behavioral research） 案例研究(case studies) 实地研究(field experiments) 问卷调查研究(survey research) 档案研究(archival research) 3.两者之间的区别和联系 规范研究从少数概念出发推导一套会计原则；而实证研究则从大量事实归纳一个或几个命题，并用会计数据检验，或对规范成果证实或证伪。前者从一般到具体；后者从具体到一般。 规范研究从高的会计理论层面把握会计理论框架的内在逻辑一致性，如从概念框架到会计准则的制定；实证研究针对具体会计现象进行研究(如存货的计价方法)。实证研究是基础，规范研究是前提和终级目的。 规范研究在较高层次决定了其必然涉及到价值判断(应该是什么?)，实证研究则侧重于在较低会计目标的层次上进行研究，主要涉及事实判断(是什么?)。 实证与规范研究 李志文： 规范性研究是建立在实证性研究所累积的知识之上，去追求主观的目标； 当我们对周遭的事物有足够的了解，我们就会利用我们的知识去规范自然环境及人类行为，以追求更大的福祈。使实证性研究的成果能造福人类者，是经世致用的规范性研究； 没有实证性研究的基础就没有规范性研究的成果。 实证与规范研究 陈汉文： 在会计理论研究过程中，研究者首先应尽可能的排除价值判断，侧重于通过实证性或近似实证性研究，力求客观的揭示会计现象及其外部联系； 而后，在此基础上，以指导会计准则的制定为己任，侧重于树立合宜的价值判断标准，通过理性思维构建规范会计理论； 这些规范会计理论在形成之后，又须在应用中不断接受经验检验，以获得新的突破和发展。 二、实证会计研究过程 选题 假定前提真实性 构建模型和定义变量 实证分析和检验 稳健性检验 （一）选题 1.选题阶段（关键之关键） （1）重要（理论上重要、实践上、政策上重要） （2）创新（理论创新、方法创新、研究领域创新） （3）可行（数据干净、结果可靠、方法严谨） 公允价值计量与金融稳定研究—金融危机分析视角《会计研究》（王守海，孙文刚，李云；2009） 公允价值顺周期效应