第九章 审计抽样-财政管理专业PPT课件.pptVIP

第九章 审计抽样; 第九章 审 计 抽 样 教学目的与要求：通过学习本章，掌握统计抽样的方法，应用统计抽样时应考虑的主要因素以及统计抽样在控制测试中的运用，变量抽样在实质性程序中的应用。 教学重点：理解并掌握统计抽样的方法。 教学难点：统计抽样在控制测试中的运用，变量抽样在实质性程序中的应用。 教学方法：运用案例及启发式教学。 本章计划课时：4课时。;第一节 审计抽样概述;选取全部项目;适用范围：;选取特定项目;审计抽样 ;审计抽样基本特征： ;（1）审计抽样不同于详细审计 详细审计是指全面地审查审计对象总体中的全部项目，并根据审计结果形成审计意见。显然，审计抽样有别于详细审计。 但是，从审计对象总体中选取部分项目或有特殊重要性的全部项目进行审计，并对所选项目本身发表审计意见的方法则不属于审计抽样。;（2）审计抽样不能完全等同于抽查 抽查是一种技术，可以用来了解情况，确定审计重点，获取审计证据，其在使用中并无严格要求。 审计抽样作为一种方法，需要运用抽查技术，但更重要的是要根据审计目标及环境要求作出科学的抽样决策，并严格按照规定的程序和抽样方法进行。审计抽样的基本目标是在有限的审计资源条件下，收集充分、适当的审计证据，以形成和支持审计结论。;二、审计抽样的种类 ; （一）统计抽样和非统计抽样;特点：;统计抽样的优点：;2、非统计抽样 ;;;;非统计抽样的缺点：;究竟应选用哪一种抽样技术，主要取决于审计人员对成本效益原则的考虑。非统计抽样可能比统计抽样的成本低，但统计抽样的效果则可能比非统计抽样要可靠得多。 ;另外，非统计抽样和统计抽样的选用 （1）不影响运用样本的审计程序的选择； （2）也不影响获取单个样本项目证据的适当性，以及审计人员对发现的样本错误所做的适当反应。 ;;（二）属性抽样与变量抽样 ;根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常是属性抽样；根据实质性程序（细节测试）的目的和特点所采用的审计抽样通常为变量抽样。 ; 属性抽样和变量抽样的区别;（三）统计抽样与专业判断;审计人员在使用审计抽样时，必须依靠专业判断来决定是使用统计抽样还是使用非统计抽样，而在运用统计抽样的全过程中，审计人员均需使用专业判断。 ;三、对抽样风险和非抽样风险的考虑;（一）抽样风险;在控制测试时应关注的抽样风险;（2）信赖过度风险（第Ⅱ类风险，β险） 即抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际可予信赖程度的可能性。 审计人员对事实上不能完全信赖或完全不能信赖的内部控制而错误地予以过分信赖。 ;在细节测试时应关注的抽样风险;（2）误拒风险（“ 风险”） 是指审计人员推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。 即抽样结果表明账户余额存在重大错报，而实际上不存在重大错报的可能性。 ;风险将影响审计的效率和效果 ;（二）非抽样风险;可能导致非抽样风险的原因 ：;（4）未能适当地评价审计发现的情况。 例如，审计人员忽略了性质本来重要的误差，导致得出不恰当的结论。 （5）其他原因。 ;非抽样风险对审计工作的效率和效果都有一定的影响。非抽样风险无法量化，但是，审计人员应当通过适当的计划、指导和监督审计工作，坚持质量控制标淮，有效地降低审计风险。;抽样、非抽样风险对审计工作的影响;（三）抽样风险与非抽样风险的控制方法;非抽样风险的消除： 它人为错误造成的，因而可以降低、消除或防范。 可以通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对审计人员实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。;四、统计抽样的基本程序;样本设计;设计样本时应考虑的因素：;3、分层 分层是指将一个总体划分为多个子总体的 过程，每个子总体由一组具有相同特征(通常 为货币金额)的抽样单元组成。 分层可以降低每一层中项目的变异性，从 而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小 样本规模。 ;分层的标准可以是业务的类型、账户余额的大小、项目的重要程度、内部控制强弱等。;例如，为函证应收账款，可以将应收账款账户按金额的重要性分为三层，即账户金额在10 000元以上的，在5 000~10 000元之间的和在5 000元以下的。对应收账款金额在10 000元以上的账户可进行全部函证。;分层时应注意以下几点：;4、确定样本规模;（2）可容忍误差。 可容忍误差亦指精确限度，是指审计人员 能够容忍的最大误差。 在其他因素既定的条件下，可容忍误差与 样本规模成反比，可容忍误差越大，所需的 样本规模越小。;在进行控制测试时，可容忍误差精确限度是审计人员不改变对内部控制的可信赖程度，所愿意接受的最大误差。 也就是说，可容忍误差是指审计人员可以接受的、内部控制实际运行偏离于规定的控制要求的最大比率，只要实际