企业内控体系落地难的原因分析及策略.docVIP

----------------------------精品word文档 值得下载 值得拥有---------------------------------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 摘　要：得控则强，失控则弱，无控则乱。建设内控体系，关键在执行，本文对我国拟上市企业内控体系落地难的原因进行分析，并针对性的提出推动内控制度实施的操作建议，为拟上市企业顺利推行内部控制体系提供借鉴。 关键词：内部控制 体系 实施 拟上市企业 什么是内部控制?根据五部委下发的《企业内部控制基本规范》，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。当前，我国证券监管部门对企业上市审核越来越严格，有些拟上市企业因内控方面存在问题，其上市申请遭到证监会的否决，据对近两年IPO被否企业的原因分析，内控缺陷已然成为“三大硬伤”之一，随着五部委内控基本规范及其配套指引的不断推进，拟IPO企业完善内控体系已成为上市的必经之路。　　内控体系建设，推动实施是关键。很多企业虽然形成了一套完善的内控体系，却因为各种因素阻碍，导致内控体系成了“花架子”，成了挂在墙上、写在纸上的制度，而未真正付诸实践。本文作者拟根据自己的实践经验对中小板和创业板拟上市企业内控体系落地难的原因进行分析，并提出自己的解决思路。 一、拟上市企业内控体系落地难的原因分析 (一)内控基本规范及其配套指引操作性不强 内控基本规范及其配套指引涵盖的面非常广，从公司治理，到业务流程，要求财务报告、企业战略、法律遵循、经营效率等各方面建立控制，目标宽泛。大而全，面太广，则无法聚焦，只能做到泛泛控制，不能真正实现有效控制。 缺乏明确的内控标准。内控规范主要是宏观的、指导性的，在具体操作上，还没有形成统一的标准或方法。 内控规范及配套指引部分不具有可操作性。企业内部控制应用指引，虽然较内控基本规范更细化，但规定仍过于死??，针对不同行业、不同规模的企业，无法都采取同样的控制。例如《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》所设置的关键控制点，都是针对工程建设中的甲方，对施工企业则完全不适用。而应用指引并无针对施工企业工程项目的应用指引。 缺乏分行业和分公司规模的内控规范。继《企业内部控制基本规范》及其配套指引这些内控“大法”发布后，财政部在2014年1月正式发布《石油石化行业内部控制操作指南》，据有关媒体报道，财政部将在此基础上陆续研究起草电力、煤炭、交通运输等行业的内部控制操作指南。根据国家统计局的行业分类标准，我国有20大类行业，按照这种速度，至少要等上十年左右，才有可能把分行业的内控标准制定出来，而这还未考虑企业的规模。同一个行业，销售收入壹亿的创业型企业，与销售收入上百亿的企业，都采取同样的控制，显然不太妥当。 综上，不少企业在建立内控体系时，并未真正搞懂内控，而只是盲目遵循内控规范，依据一套不太适用的文件来制定的内控制度体系，存在先天不足，落地难。 (二)法人治理结构不完善 实施企业内控需要稳定的内控环境，而企业法人治理结构则是内部环境的中心，其完善与否，直接关系到企业内部控制体系的建立和有效执行。而不少拟上市企业的大股东，往往也是企业的创始人，习惯于按照个人意愿行事，不愿意受各种条条框框的约束，不愿意将手中的权力分解出去，大事小事一把抓，甚至带头违反相关制度规定，导致制度无法得到贯彻执行。 (三)未结合企业实际 有的拟上市企业建设内控体系，仅仅为了满足监管要求，东抄西抄照葫芦画瓢做一套应付检查的制度，未结合企业实际业务状况来量身订做符合实际状况的内控制度，当然不具备制度实施的基础。 (四)企业管理人员风险意识淡薄，参与度不够 企业进行内控建设，参与度比较高的往往是财务、内控、内审等监督部门，业务部门对此大都积极性不高。为什么?内控的加强必然会增加贪污舞弊、侵吞资产、弄虚作假的难度，内控越规范，他们可钻的空子越少，谁也不想成为被控制的对象。多年以来，大家习惯于约定俗成的一些做法，缺少风险管理意识，害怕改变，表现在：查找缺陷阶段，不暴露甚至掩盖现有业务流程中存在的问题;制度撰写阶段，不参与研讨，不提要求;推动实施阶段，不认真学习，不参与培训，不理解控制的意义，不了解制度流程的规定。如此而来，自然难以让内控有效施行。 (五)缺