学校教育培训劳务税收存在问题及策略.docVIP

我县学校应税教育、培训劳务税收征管存在的问题和对策 近期，我局对县属有代表性的公立、私立学校和教育培训市场涉税情况进行了摸底调查，通过查询收费许可证登记底册，结合座谈了解和调查分析，发现教育和培训劳务税收管理上存在着许多不容忽视的问题。 一、存在问题（一）办学形式的多元化和收费项目的复杂性给税收征管带来挑战。 近年来，由于教育体制改革的不断深化，办学体制日趋多元化，公办教育、民办教育、个人办学、公私合办教育等多种办学形式并存。而各类学校的收费项目也是名目繁多，除收取学费、住宿费、课本费等免税收入外，还包括择校费、借读费、复读费等，而这部分收入已严重偏离《营业税暂行条例》规定的免税教育劳务范围，成为教育行业税收征管盲点和薄弱环节。 （二）税务登记率偏低，控管不到位。税务部门对于教育行业的税收管理，仍处于粗放型的“初级阶段”管理，税务登记率偏低。财税[2006]3号文件第五条明确规定，各类学校(包括全部收入为免税收入的学校)均应按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定办理税务登记。从***看，已办理税务登记证的教育机构16户(经营状态正常户)，而经县教育主管部门批准办学的教育机构有80户（初中和高中），办证率为20%。税务登记管理不到位不仅造成了税款的流失，也不利于教育行业的整体税收管理。 （三）教育部门纳税意识淡薄，税收职能认识有偏差。由于长期以来学校享受着国家税收减免政策，各类学校纳税观念淡簿，对应税教育劳务收入纳税不理解，部分学校未按规定进行纳税申报及进行减免税审批等。而税务机关基于自身所处环境考虑，受地方主管部门干预的影响，对应税教育征收管理不到位，工作流于表面形式。目前，地税机关对教育行业的管理，主要局限于工资薪金个人所得税的征管，而对于教育劳务的税收征管却是空白。 （四）纳税人对税收业务政策掌握不够，税收法制意识不强。在营业税方面：各校普遍存在择校费、借读费、复读费等各种应税收费收入长期未申报缴纳税款的现象，一些其它收入，如食堂承包收入、财产租赁收入等也未申报缴纳税款。在个人所得税方面：由于应税项目政策掌握不够，各类学校对高考奖、中考奖、过节费等实行分月扣缴，对单位集资利息、实物福利发放、旅游激励等未扣缴个人所得税，均不符合税法的规定。 （五）收费票据不规范，没有按规定使用发票。专项检查发现，各类学校在收取国家规定以外的费用过程中，不按规定使用税务部门监制的发票，有的使用白条，有的采用自制收据，有的使用行政事业性收费收据，造成税务部门对其收入情况不易掌握。虽然财税[2006]3号文件第五条明确规定，应税收费项目应按规定使用发票，但由于财政部门规定所有行政事业单位收费一律使用财政专用收据，并纳入预算管理，税务发票管理办法难以有效贯彻落实。 （六）培训市场混乱，税收管理是空白。长期以来，各种针对中小学生举办的假期特长班、培训班、艺术班，补习班逐年增多，办班收费日益攀高。办班者有的利用学校附近的空闲房屋，有的租用小区民居，隐蔽性强。收取费用后往往以收据代替，有的甚至连收据都不开。一些办班老师通过办班取得较高收入，尤其那些教艺术类科目的老师和重点校里负责中考、高考班的老师，如果在补习班里代课，个人收入很高。《税收征管法》及实施细则、《个人所得税法》及实施细则和《营业税暂行条例》及实施细则规定，公民或法人取得税法规定的应税收入或应税劳务，必须依法自觉申报纳税。全日制以外的教育和培训若是以赢利为目的也必须依法纳税，但在现实中，主动办理税务登记、使用发票收费、自觉依法纳税这些都执行的很好。 各种补习班、培训班、加强班、冲刺班等逃避纳税现象应得到有效遏制。二、对策建议（一）加强与教育、财政等部门联系沟通，全面掌握税源。主动与 教育、财政加强联系，了解教育经费财务管理模式，全面掌握本辖区内教育机构设置和户数情况。深入学校和会计核算中心了解学校对各类收入情况，为规范教育劳务税收管理打下良好的基础。 （二）积极开展税法宣传，服务辅导到位。针对学校在应税教育劳务征税问题上的一些不理解，税务机关应强化税法宣传及沟通协调，提高其纳税的主动性和自觉性。要广泛利用宣传栏、新闻媒介、专题培训等形式开展相关政策宣传，同时加强与各类学校的联系，辅导财务人员健全帐务，将应税项目和非应税项目分别进行核算，并帮助学校办理领取健全发票手续，切实做到服务辅导到位。 （三）认真做好税务登记和纳税申报管理，提高征管水平。税务机关应结合日常税收工作，做好各类学校的办证和换证工作，将各教育单位全部纳入税收征管。结合工资薪金个人所得税代扣代缴申报，督促各教育单位按月进行教育劳务收入纳税申报，尤其是要做好每年2月份和9月份教育劳务收入的纳税申报工作。（四）强化征免税管理，严格审批程序。严把减免税审核认定关，对教育机构免税实行资格审定