解决中小企业流动资金管理问题的策略.docVIP

金融税务 解决中小企业流动资金管理问题的对策 ◆ 张艳玲尔吉辉 我省中小企业的迅速发展，已成为建立社会主义 市场经济体制的微观基础，社会稳定的重要保障。同 时也要看到，中小企业面临一些发展中的问题，特别 是流动资金管理方面的问题不容乐观。由于流动资金 管理不善，导致资金成本过多，周转缓慢，使用效益下 降。企业在资金的筹集和使用上缺乏科学的预测和统 筹安排，应收账款控制不力，没有健全内部控制制度， 造成资金周转困难，存货管理不严，造成流动资金的 大量沉淀。 造成中小企业流动资金管理问题的原因，主要是 领导对流动资金有效管理缺乏重视，资金使用结构不 合理；缺乏资金管理制度，对现金管理不严，造成资金 闲置或资金不足；无严格的赊账和催收政策，应收账 款回收难甚至资金损失；没有完善的资金内部控制制 度，资金浪费严重；企业没有进行有效的存货管理；企 业财务会计人员业务素质较低。应采取对策，解决中 小企业流动资金管理问题。 ～ 、建立货币资金管理制度 一一现金流管理 企业持有现金主要有三个方面的动机，即支付动 机、预防动机和投资动机。企业进行现金流管理，要定 期编制现金收支预算，合理安排现金收支，反映现金 状况。在一个正常经营企业中，现金会不断的流动。现 金流人和流出呈现显著的不均衡性，企业应该尽量争 取使它的现金流入与现金流出发生的时间趋于一致， 使其所持有的交易性现金余额降到最低水平，把节余 的大量流动资金运用于其他项目。企业应合理利用预 测现金浮游量，有效利用时间差，提高现金的使用效 率；企 业可以采取锁箱法、银行业务集中法、折扣和应 收挂钩法来加速收款。推迟应付款的支付是根据商业 惯例，：企业在交易过程中，一般对方企业都会给与货 款收取的一定信用期限。企业在不影响信誉的情况 下，推迟支付时间。 一一现金收支预算管理 加强现金收支管理，有利于克服流动资金短缺给 企业带来的困难，降低资金成本。①编制现金收入预 算。根据销售计划或预测，财务部门应会同销售部门， 确定每月的收款数量，编制现金收入预算。这可以使 销售回款额和应收账款的回收额明确地落实到销售 部门及销售人员身上。②编制现金支出预算。各部门 在制定生产经营计划和工作计划的基础上，编制现金 支出预算，报给财务部门。③编制现金收支平衡预算 方案。利用企业的银行存款账户可以简单测定企业的 净现金流，用每月现金存款减去当月所开出的支票就 等于企业的净现金流。用现金收入减去现金支出，得 到当月的现金余额。用当月的剩余加上该月初的现 金，计算出该月的净现金剩余。如果净现金剩余为正， 表明企业有闲置的资金，就应该进行投资；如果当月 净现金剩余为负，需要增加短期借款补偿。最后，由财 务部进行收支的综合平衡，各有关部门共同参加，形 成公司完整的现金收支预算方案。④ 审批现金收支预 算方案。方案要经厂长、经理办公室(预算委员会)讨 论通过，交由财务部门执行。注意不要出现“一支笔” 现象，这与科学预算的本意是不符的。⑤执行现金收 支预算方案和检查考核现金收支预算。 二、建立应收账款内部控制制度 — — 在销售管理中严格执行不相容职务分离 销售的业务流程包括向顾客接受订货单、核准赊 销、发运商品、开销货发票、记录收益和应收款、以及 记载现金收入等程序和方法。所以要坚持审批与执行 分管原则，坚持不相容职务分离制度。企业应根据《内 部会计控制规范— —销售与收款》的规定，建立岗位责 任制，健全销售预算、发货、仓库管理、奖惩及清欠等管 理制度，明确岗位职责和业务操作流程。如接受客户订 单的人，不能同时负责核准付款条件和客户信用调查 等。改变过去销售部门负责销售管理、财务部门负责收 款管理为董事会或总经理直接领导下的销售管理部 门、业务部、财务部共同管理，各部门权责分明、相互联 系、相互制约、相互监督、共同管理控制应收账款。 — — 对应收账款进行事前控制 要先取得客户的有关财务信息，对客户进行信用 评估分类管理，来制定合理的赊销信用政策，从而确 定发生坏账和延迟付款的可能性。①通过财务指标分 析考核企业偿债能力。通过流动比率，看企业能否偿 圈 金融税务 还短期债务，有多少可变现偿债的流动资产；通过负 债比率，看企业偿付到期长期债务的能力。②通过财 务指标分析客户的盈利能力。可以通过销售净利率、 销售毛利率、资产净利率、净值报酬等来考核客户的 盈利能力。③从有关机构或其他供应商获知客户的信 用情况。④如果是老客户，要看它以前业务赊销工作 中应收款的给付情况。 — — 对应收账款进行事中控制 应收账款产生后，企业就必须考虑如何按期足额 收回的问题。这样企业就必须对客户进行全程追踪分 析，要及时了解客户的经营状况、偿付能力、信用状 况，以及现金持有量和调剂程度能否满足兑现的需要。 ①对应收账款进行日常管理。主要是记