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51第三章 贷款业务的核算 贷款业务的核算 话题：贷款业务的核算 通知书 申请书 贷款申请书 贷款 第三章 贷款业务的核算第一节 贷款业务概述一、贷款的意义与分类（一）贷款的意义贷款，也称放款，是指商业银行将其所吸收的资金，按一定的利率贷给客户，并约定一定期限归还贷款本息的经济行为。贷款是银行的主要资产业务之一，是银行资金运用的主要途径，也是银行取得利息收入形成营利的重要渠道。特别是在我国，尽管各银行的中间业务和其他业务的比重正在上升，但贷款业务仍然是商业银行的核心业务。（二）贷款的种类贷款可按不同的标准的分类：1．按偿还期限分类按偿还期限的不同，贷款可以分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。《金融企业会计制度》规定，金融企业发放的贷款主要包括短期贷款、中期贷款和长期贷款三种。其中，（1）短期贷款。是指金融企业根据有关规定发放的、期限在五年以下（含1年）的各种贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款、进出口押汇等。（2）中期贷款。是指金融企业发放的贷款期限在1年以上5年以下（含5年）的各种贷款。（3）长期贷款。是指金融企业发放的贷款期限在5年（不含5年）以上的各种贷款。2．按银行承担责任分类按银行承担责任的不同，可划分为自营贷款和委托贷款。（1）自营贷款。是指贷款人以合法方式筹集资金而自主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款人收取本金和利息。（2）委托贷款。是指由政府部门、企事业单位及个人等委托人提供资金，由贷款人（亦即受托人）根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等而代理发放、监督使用并协助收回的贷款，其风险由委托人承担，贷款人即受托人只收取手续费。3．按贷款的保障程度分类按贷款的保障程度的不同，贷款可分为信用贷款、担保贷款。（1）信用贷款。是指凭借款人的信誉发放的贷款。（2）担保贷款。按担保方式又分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。保证贷款是指按《担保法》规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或者连带责任为前提而发放的贷款。抵押贷款是指按《担保法》规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。质押贷款是指按《担保法》规定的质押方式以借款人或第三人的动产或权利作为质押物发放的贷款。4．按贷款对象分类按贷款对象可分为企业贷款和个人贷款。（1）企业贷款。是指各类企业的贷款，包括流动资金贷款、固定资产贷款、房地产开发类贷款、进出口贸易融资、境外筹资转贷、对外出口信贷、商业汇票承兑、商业汇票贴现、保证等。（2）个人贷款。包括个人住房贷款、个人存单和凭证式国债质押贷款等。5．按还款方式分类按还款方式划分，有到期一次偿还的贷款和分期偿还的贷款。（1）到期一次偿还的贷款。是指在贷款到期时一次偿还贷款本金，利息根据贷款合同或在整个贷款期间分期支付，或在贷款到期时一次支付，即利随本清。（2）分期偿还的贷款。是指按年、季、月以相等的金额还本付息。6．按贷款风险程度分类按贷款风险程度不同，贷款可以分正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款五类。（1）正常贷款。是指借款人能够严格履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还，即有充分把握按时足额偿还贷款本息的那部分贷款。一般情况下，这部分贷款应占银行贷款的绝大部分。具体判断时可以考虑以下几个特征：借款人还本付息情况正常；借款人的财务状况良好；借款人进行正常经营活动的外部环境良好；抵押、担保等手续完备，符合法律规定，但在目前情况下尚不需要考虑这方面的问题。（2）关注贷款。是指尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。有关因素包括借款人的正常经营活动受到一些不利影响、借款人的财务状况有恶化的迹象、贷款项目出现重大的不利于贷款归还的调整等，这些因素需要引起银行的密切关注，如果得不到有效的控制或继续恶化，贷款将会出现问题。（3）次级贷款。是指借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。具体可根据以下特征来判断：借款人未能按时归还贷款本息；借款人的财务状况恶化或有明显的恶化趋势，比如借款人的盈利水平、现金流量明显下降，主营业务收入明显低于预期水平，还款能力明显降低，负债总额大幅度增加等。（4）可疑贷款。是指借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。相对而言，可疑贷款具有次级贷款的所有特征并且程度更加严重。（5）损失贷款。是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。比如，借款人长期拖欠贷款本息；借款人已停业或已宣告破产，以其停业或破产财产不足以抵偿贷款本息；抵押物、质押物等已被银行依法进行了处置，或已对担保人行使了追索权，但所得款项仍不能抵偿借款人拖欠的贷款本