第七章节产品制造企业及其企业会计课件(1036KB).pptVIP

（ 7）企业按规定将本月发生的投资净收益、营业外收入、营业外支出等结转到“本年利润”账户。 借：投资收益 39800 营业外收入 27680 贷：本年利润 67480 借：本年利润 31650 贷：营业外支出 31650 四、所得税 应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率 应纳税所得额=利润总额+税法规定不得扣除项目 —税法规定准予扣除项目 （一）利润总额与应纳税所得额之间的差异 个人工资扣除1600元 2000-1600=400元 1、时间性差异 由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。 时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期的税款能够转回。 （1）企业获得的某项收益，按照会计制度规定应确认为当期收益，但按照税法规定需待以后期间确认为应纳税所得额。 长期投资采用权益法核算的企业，企业期末确认投资收益（利润总额），税法规定实际分配利润或宣告分派利润时计入应税所得。 （2）企业发生的某项费用或损失，按照会计制度规定应确认为当期费用或损失，但按照税法规定需待以后期间可以从应纳税所得额中扣除。产品保修费用 （3）企业获得的某项收益，按照会计制度规定应在以后期间确认为收益，但按照税法规定计入当期应纳税所得额。房地产业预售期房收入。 （4）企业发生的某项费用或损失，按照会计制度规定应在以后期间确认为费用或损失，但按照税法规定可以从当期应纳税所得额中扣除。固定资产初期折旧： 会：平均年限法 税：加速折旧法 2、永久性差异 在某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。 （1）按会计制度规定核算时作为收益计入会计报表，在计算应纳税所得额时不确认为收益。 国库存券利息收入 （2）按会计制度规定核算时不作为收益计入会计报表，在计算应纳税所得额时确认为收益。 自产的产品用于在建工程 （3）按会计制度规定核算时作为费用或损失计入会计报表，在计算应纳税所得额时不允许扣减。 对外捐赠 罚款支出 （4）按会计制度规定核算时不作为费用或损失，在计算应纳税所得额时允许扣减。 所得税计算方法 应付税款法：指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税确认当期为所得税费用的方法。（只考虑永久性差异） 纳税影响会计法：指企业确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税和时间性差异对所得税的影响金额确认当期为所得税费用的方法。 递延法、债务法 （二）例： （1）企业按税法规定计算出本月应纳税所得额100000元，按规定的所得税税率25%计算本月应交所得税25000元。 借：所得税费用 25000 贷：应交税费——所得税 25000 借：本年利润 25000 贷：所得税费用 25000 （2）月末，企业从税后利润中按规定比例10%提取法定盈余公积20000元，按5%提取法定公益金10000元。 借：利润分配——提取法定盈余公积 20000 ——提取法定公益金 10000 贷：盈余公积——法定盈余公积 20000 ——法定公益金 10000 （3）月末，企业按税后利润中40%计算应付投资者利润80000元。 借：利润分配——应付利润 80000 贷：应付利润 80000 作业三、1 （