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; 金 融 资 产;什么是 金融资产？; 基本金融资产 金融资产 衍生金融资产; 例如，假设乙公司于2007年9月1日向甲公司发行1 000张以丙公司的普通股为标的的认股权证，每张权证价格为3元，甲公司支付现金。根据合同，每张认股权证允许甲企业在2008年3月1日(权证到期日)以前，随时以每股20元的价格向乙公司购买1股丙公司的普通股。2007年9月1日，丙公司普通股的市场价格为每股18元。;分析：这种认购权证是一种衍生金融工具。 认购权证这一金融工具合同给甲公司和乙公司各自带来的什么呢？ 首先，对于甲公司而言具有以20元/股的价格向乙公司购买1000股丙公司股票的权力。一般情况下，甲公司只有在有利的情况下(丙公司股票价格超过20元/股)才会行使这种权力。所以认购权证是甲公司的金融资产。 其次，认股权证使乙公司承担了在甲公司行权时，以20元/股价格向甲公司出售1000股丙公司股票的义务。甲公司只有在对自己有利、对乙公司不利的情况下才会行权。所以认购权证对乙公司而言是一项金融负债。;;金 融 资 产; ;特点：持有期短、有活跃报价、包括衍生与非衍生; ;贷款和应收款项; ;公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;;持有至到期投资 ;【例4-1】下列各项中，应当划分为交易性金融资产的有（　）。 A.属于财务担保合同的衍生工具 B.被指定为有效套期工具的衍生工具 C.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售 D.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理;【例4-2】下列各项中，应当作为可供出售金融资产核算的有（　）。 　　A.初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产　　B.初始确认时即被指定为可供出售的衍生金融资产　　C.股权分置改革中持有的重大影响之上的限售股权　　　　D.股权分置改革中持有的重大影响之下的限售股权;练习p154： 11.关于金融资产的重分类，下列说法中错误的有（ ）。 A.交易性金融资产可以和持有至到期投资进行重分类 B.交易性金融资产和可供出售金融资产之间能进行??分类 C.可供出售金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类 D.交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类;练习P148 1.下列金融资产中，应作为可供出售金融资产核算的是（ ）。 A.企业购入有意图并有能力持有至到期的公司债券 B.企业购入有公开报价但不准备随时变现的M公司10%流通股票 C.企业购入没有公开报价且不准备随时变现的M公司5%的股权 D.企业购入的准备随时出售的基金投资; 【学习目标】 【学习内容】 【知识应用】 【课后作业】 ;4.2金融资产的计量;计入当 期损益;三、金融资产的后续计量; ;;（三）金融资产相关利得或损失的处理;;;;;练习;;;;以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;4.3 金融资产的会计处理;;一、要点回顾： 特点 初始计量、后续计量原则 二、核算 1、相关账户： 交易性金融资产（分设成本、公允价值变动两个明细账）； 公允价值变动损益； 投资收益； 应收股利、应收利息等 2、取得的核算 3、持有期间利息或股利的处理 3、期末确认公允价值变动 4、处置 （1）按金融资产入置收入与账面价值差额确认投资收益 （2）结转累计公允价值变动损益至“投资收益”;二、持有至到期投资的会计处理 ;案例导入;当前账面价值=未来现金流量现值; ;实际利率法计算摊余成本例题;①持有至到期投资的初始确认金额 ②利息借方调整额 ③未到期的名义利息;（二）持有至到期投资的会计处理;（1）付息期: 借：应收利息 (票面利息) 　 贷：投资收益 (实际利息) 借或贷: 持有至到期投资——利息调整(差额) （2）收到款项时: 借:银行存款 贷:应收利息;借：银行存款 (实际收到金额) 持有至到期投资减值准备(已计提的减值准备) 贷：持有至到期投资——成本 持有至到期投资——应计利息 借或贷:持有至到期投资——利息调整 借或贷：投资收益 (差额) 借：银行存款 贷：持有至到期投资——成本 ——应计利息;练习:;练习:;练习;投资收益与摊余成本计算表;;投资收益与摊余成本计算表;（1）2007年1月1日借：持有至到期投资—成本　1000 贷：银行存款　967.50 持有至到期投资—利息调整　32.50（2）200