会计账簿3.pptVIP

第七章 会计账簿 本章重点： 1、账簿的种类 2、账簿的用途 3、账簿的基本内容 4、登记账簿的规则 5、错账的类型 6、错账更正的方法 7、对账,结帐的方法 第一节 会计账簿的意义和种类 一、会计账簿的意义 (一)会计账簿的概念 是由具有专门格式并相互联系在一起的账页所组成,以会计凭证为依据,用以全面、连续、系统、综合地记录和反映各项经济业务的簿籍。 (二)会计账簿的意义 1.账簿是系统地归纳和积累会计资料的工具 2.账簿是编制会计报表的依据 3.账簿记录有利于开展会计检查和会计分析 二、会计账簿的种类 (一)按用途分类 1.序时账簿 是按照各项经济业务发生的前后顺序,逐日逐笔连续登记经济业务的账簿. 包括(1)普通序时账簿 (2)特种序时账簿 2.分类帐簿 是对各项经济业务按照它所涉及的账户进行分类登记的账簿. 包括(1)总分类账簿 (2)明细分类账簿 3.备查账簿 是指对一些在序时账簿和分类帐簿中未能记载或者记载不全的经济业务进行补充登记的账簿. (二)按外表形式分类 1.订本式账簿(订本账) 是指在启用前就将许多账页装订成册并连续编号的账簿. 2.活页式账簿(活页账) 是指在启用前不固定装订和编号,而是将零散的账页装存在账夹内,可以随时取放增减账页的账簿. 3.卡片式账簿(卡片账) 是指由若干分散的、具有一定格式的卡片作为账页组成的账簿。 (三)按账页格式分类 1.三栏式账簿 2.多栏式账簿 3.数量金额式账簿 第二节 会计账簿的设置和登记 一、账簿应具备的基本内容 1.封面 载明账簿的名称和记账单位的名称 2.扉页 列明账簿启用和经管人员一览表,账簿目录表 3.账页 包括账户的名称,记账日期栏,记账凭证的种类和号数栏,摘要栏,借、贷方金额及余额栏,总页次和分户页次 二、企业一般设置的账簿种类 1.日记帐(现金和银行存款日记账) 2.总分类账(必设账簿) 3.明细分类账(根据需要设置) 第三节 登记账簿的规则 一、账簿启用规则 1.填写账夹(封皮) 包括使用单位名称、账簿名称和所属会计年度。 2.填写账簿启用表(扉页) 3.填写账簿目录 二、登记账簿的规则 1.记账时必须使用蓝黑色墨水钢笔或碳素墨水书写,不能用铅笔或圆珠笔，红色墨水按规定使用 2.账簿中的文字和数字必须依底线书写,占行格的二分之一,阿拉伯数字不能连写,字迹要工整、清晰,排列要整齐,易于辨认 3.登记账簿时,必须以审核无误的会计凭证为依据 4.记账完毕后,应在记账凭证上划“√”或注明所记账簿的页数,表示已记账,以避免重复记账和漏记 5.记账时必须按照账页顺序连续进行登记,不得隔页、跳行 6.登记满一张账页时,应加总本页发生额并结出余额,将发生额合计数和余额填在满页的最后一行,并在摘要栏说明“转次页”字样.然后,将发生额合计数和余额填入下张账页的最后一行,并在这一行摘要栏注明“承前页”字样 7.凡需结出余额的账户,在结出余额后,应在“借或贷”栏内注明“借”或“贷”的字样,表示余额的方向;没有余额的账户,应在“借或贷”栏内注明“平”字样，并在余额栏内的元位上用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额 8.在记账错误时,不得挖补、刮擦、涂改或用药水消除字迹等,也不允许重抄,必须采用规定的错账更正方法更正 9.新年度开始时,应将各种账簿上年年终的余额转记到新年度开设的有关新账页的第一行,并在摘要栏内注明“上年结转”字样 三、错账更正规则 (一)错账的类型 1.记账凭证填制正确,登记账簿时发生笔误导致错账 2.记账凭证中的会计科目或借贷方向填制错误,并且依据该错误的凭证已登记了账簿 3.记账凭证中所记录的金额大于应记录的金额,并且依据该错误的凭证已登记了账簿 4.记账凭证中所记录的金额小于应记录的金额,并且依据该错误的凭证已登记了账簿 (二)错账更正的方法 1.划线更正法 适用于第一种错误类型的更正 更正方法是:将错误的文字或数字用一条红色横线注销,但必须使原有文字或数字清晰可辨,以便查阅;然后在划线文字或数字的上方用蓝字或黑字将正确的文字或数字填写在同一行的上方位置,并由更正人员在更正处签章,以明确责任 2.红字更正法 适用于第二种和第三种错误类型的更正 (1)会计科目或借贷方错误时,首先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全一致的记账凭证,并据以用红字登记入账,以冲销原错误记录,同时在“摘要栏”注明“冲销某月某日第×号凭证错误”；然后,再用蓝字填制一张正确的记账凭证,在“摘要”栏注明“更正某月某年第×号凭证错误”,并据以用蓝字登记入账 例题:某车间领用生产产品用材料20000元,编制的记账凭证为: 借:制造费用 20000 贷:原材料 20000 并据以入账. (2)