§2—8增值税出口退税分析.docVIP

增值税出口退税分析 仅仅从会计核算的角度出发： 分析资料1 （退税率＝征税率） 假设某企业外购原材料100万，进项税额17万，其中40%部分用于生产内销产品，60%部分用于生产出口产品。产品全部销售，其中：内销销售额60万，外销销售额（出口离岸价格）130万。 企业为生产出口货物还外购免税辅料40万（无进项税）。 假设企业适用的退税率为17%，上期无进项税额余额。 出口退税计算： 内销货物应纳增值税 ＝ 60×17% － 17×40% ＝ 3.4（万元） 出口货物应退增值税 ＝ 17×60% ＝ 10.2（万元） 以退抵交后，实际退税 ＝ 3.4－10.2 ＝ -6.8（万元） 综合计算： 内销应纳增值税 ＝ 内销销项税额－当期全部可以抵扣的进项税额 ＝60×17%－(17×40%＋17×60%) ＝10.2 －17 ＝ - 6.8（万元）＜ 0 出口应退增值税＝6.8万元 出口免税 （130-40）×17%-17×60%＝5.1 企业得到的好处 抵税 60×17%－17×40%＝3.4（内销应纳税额） 退税 17×60% － 3.4＝6.8 合计 5.1+3.4+6.8＝15.3 免抵退税额 ＝ （130-40）×17%＝15.3 假设某企业外购原材料100万，进项税额17万，其中70%部分用于生产内销产品，30