工业企业主要生产经营 过程核算和成本计算方案介绍.ppt

【例27】结转已销A产品100台实际生产成本53 552元。 1.分析 ⑴业务:办理结算。 ⑵账户: 库存产品减少 “库存商品” 销售成本增加 “主营业务成本” 2.登记 “库存商品” 贷方 “主营业务成本” 借方 3.会计分录 借:主营业务成本 53 552．00 贷:库存商品 53 552．00 3．“销售费用” 账户 ⑴性质:损益类账户 ⑵用途: ①核算企业在产品销售过程中所发生的各种费用,包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费。 ②为销售本企业产品而专设的销售机构的职工工资及福利费、业务费等经营费用。 ⑶结构: 借方:登记月内发生的各种销售费用; 贷方:登记期末转入“本年利润”账户的数额, 余额:结转后应无余额 ⑷明细分类账: 按费用项目设置明细分类账。 : 【例26】 以银行存款支付A产品包装费用148元。 1.分析: ⑴业务:支付费用。 ⑵账户: 销售费用增加 “销售费用” 银行存款减少 “银行存款” 2.登记 “销售费用” 借方 “银行存款” 贷方 3.会计分录 借:销售费用148．00 贷:银行存款148．00 【例28】以现金支付销售部门业务费300元。 1.分析 ⑴业务:支付费用。 ⑵账户: 销售业务费增加 “销售费用” 现金减少 “库存现金” 2.登记 “销售费用” 借方 “库存现金” 贷方 3.会计分录 借:销售费用 300．00 贷:库存现金 300．00 4．“营业税金及附加” 账户 ⑴性质:损益类账户 ⑵用途: 用来核算企业日常活动应负担的税金及附加,包括除增值税以外的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加。 ⑶结构: 借方:登记按规定税率计算应负担的各种税金及附加; 贷方:登记期末转入“本年利润”账户的数额, 余额:结转后应无余额。 ⑷明细分类账:按产品类别设明细分类账。 ⑸说明: 增值税由纳税人直接转入“应交税费”账户,不通过本账户核算。 【例25】计算已销A产品应交纳的消费税,按销售收人的10％计,税金为9 210元。 1.分析 ⑴业务:计算销售税金及附加。 ⑵账户: 增加税金支出 “营业税金及附加” 税金尚未交纳 “应交税费——应交消费税” 2.登记 “营业税金及附加” 借方 “应交税费——应交消费税” 贷方 3.会计分录 借:营业税金及附加 9 210．00 贷:应交税费——应交消费税 9 210．00 5．“应收账款”账户 ⑴性质: 资产类账户 ⑵用途: 核算企业因销售产品或提供劳务与购货单位或接受劳务单位发生的债权。 ⑶结构: 借方:登记应向购货单位或接受劳务单位收取的销货款。 贷方:登记收回的销货款。 借方余额:表示购货单位或接受劳务单位暂欠的货款。 ⑷明细分类账:按欠款单位设明细分类账。 (二)销售过程中主要经济业务的核算 主要经济业务: ⑴销售产品, ⑵办理结算, ⑶收回货款, ⑷支付费用, ⑸计算销售税金及附加。 二、利润和利润分配的核算 【概述】 1.利润(或亏损) :企业生产经营活动的最终的成果。 2.营业利润(主营业务利润):企业在产品销售过程中所取得的利润。 3.总利润的计算公式: 利涧总额 =主营业务利润＋其他业务利润 －销售费用－管理费用－财务费用 (期间费用) ＋投资收益?营业外收支 4.税后净利润(净利润):企业实现的利润, 应按规定向国家交纳所得税,余下的部分为税后净利润。 净利润=利润总额一所得税 5.利润和利润分配核算的任务是: 核算企业利润(或亏损),并按规定进行利润分配。 (一)利润和利润分配核算需要设置的主要账户 1．“其他业务收入”账户 ⑴性质:损益类账户 ⑵用途:核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务收入,如材料销售、代购代销、包装物出租、提供劳务等收入。 ⑶结构: 贷方:本期各项其他业务收人的发生数; 借方:期末转入“本年利润”账户的数额, 余额:无 ⑷明细分类账:按其他业务种类如材料销售、 包装出租、提供劳务等设置。