商业银行贷款业务的核算说明讲义幻灯.pptVIP

商业银行贷款业务的核算 一、贷款种类 1.按贷款期限长短划分 短期贷款 (≤1年) 中期贷款 (1~5年) 长期贷款 ( 5 年) 2.按贷款担保方式不同划分 信用贷款 保证贷款 担保贷款 抵押贷款 质押贷款 票据贴现 3.按贷款承担责任的不同 自营贷款 委托贷款 2.贷款到期 借:活期存款－×存款客户 贷:××贷款－×贷款客户 利息收入 3.借款展期 4. 贷款逾期 借:逾期贷款－××单位 贷:××贷款—××贷款户 5.贷款逾期90天 借:非应计贷款—××贷款户 贷:逾期贷款－××单位 冲减已计提的贷款应收利息 借:利息收入 贷:应收利息 应计利息 表外核算 收入:应收未收贷款利息 如果本金未到期,利息自结息日逾期90天尚未收回的也应冲销,表外核算 停止计提或冲减的应计利息在实际收到该款项时确认为当期利息收入。 例题: 某商业银行本季末各项贷款中,逾期90天以上尚未收回的短期贷款一笔,借款人为棉麻公司,金额350,000元,已计入损益的应收利息3060元;中长期贷款一笔,借款人为飞达公司,金额800,000元,已计入损益的应收利息9,150元;此外,自结息日逾期90天以上尚未收回的贷款利息12,000元。请按规定进行账务处理。 贷款本金转入非应计贷款科目: 借:非应计贷款－棉麻公司 350,000 贷:逾期贷款－棉麻公司 350,000 借:非应计贷款－飞龙公司 800,000 贷:逾期贷款－飞龙公司 800,000 转为非应计贷款的,其已计应收利息: 借:利息收入 3,060 贷:应收利息 3,060 收入:应收未收贷款利息－棉麻公司 3,060 借:利息收入 9,150 贷:应收利息 9,150 收入:应收未收贷款利息－飞达公司 9,150 逾期90天尚未收回的贷款利息: 借:利息收入 12,000 贷:应收利息 12,000 收入:应收未收贷款利息－××户 12,000 例题:力宏集团的逾期贷款一批,金额500,000元,银行已转入非应计贷款,该笔贷款利息共计21,200元,本日力宏集团归还该笔贷款520,000元,银行按规定处理。 借:单位活期存款－力宏公司 520,000 贷:非应计贷款－力宏公司 500,000 利息收入 20,000 付出:应收未收贷款利息 力宏公司 20,000 四、票据贴现业务的核算 (一)科目设置 “贴现”—性质? 银行接受客户贴现申请,办理贴现付款时(贴现以票据面值入账) 借:贴现 贷:利息收入－贴现利息收入 活期存款－贴现申请人户 同时,按汇票金额登记表外科目 收:代保管有价值品 贴现承兑汇票到期的处理 贴现银行向付款人收取票款 当贴现银行收到银行承兑汇票付款行或商业承兑汇票付款人开户行划回票款时(委托收款) 借:存放联行款项/存放同业款项/辖内上存款项 贷:贴现 如果商业承兑汇票付款人拒绝付款,对已贴现的金额从贴现申请人账户收取 借:活期存款－贴现申请人户 贷:贴现 若贴现申请人账户余额不足,按照逾期贷款的规定处理 借:活期存款—贴现申请人户 逾期贷款—贴现申请人户 贷:贴现 五、委托贷款业务的核算 1.划入委托贷款基金 借:单位活期存款 贷:委托贷款基金 2.发放委托贷款 借:委托贷款 贷:活期存款 3.委托贷款利息 借:活期存款 贷:代收贷款利息 其他应付款-代扣代缴营业税 4.收取委托贷款手续费 借:代收贷款利息 贷:业务收入 5.委托贷款收回和委托贷款基金划回 六、贷款损失准备金的核算 1.贷款损失