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税务稽查及常见涉税问题 大连市地税局稽查处 王玉武 稽查及常见涉税问题 税务稽查相关内容 常见涉税问题 涉票问题及刑诉标准 一、税务稽查 税务稽查 稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。 稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。 一、税务稽查 稽查的职能 外反偷逃 ----依法查处税收违法行为 ----保障税收收入 ----维护税收秩序 ----促进依法纳税 内促征管 ----以查促收 ----以查促查 ----以查促管 一、税务稽查 职能作用 惩戒职能 监控职能 收入职能 教育震慑职能 一、税务稽查 稽查工作环节 选案 稽查 审理 执行 一、税务稽查 纳税人：在稽查环节的权利与义务 权利 一、知情权?二、保密权?三、税收监督权?四、陈述与申辩权?五、依法要求听证的权利六、税收法律救济权?七、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权? 一、税务稽查 义务? 一、依法进行税务登记的义务?二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使 用、取得和保管发票的义务?三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务?四、按照规定安装、使用税控装置的义务?五、按时、如实申报的义务?六、按时缴纳税款的义务?七、代扣、代收税款的义务?八、接受依法检查的义务?九、及时提供信息的义务?十、报告其他涉税信息的义务? 一、税务稽查 稽查局的权限 1.查账权? 2.场地检查权 3.询问权? 4.查证权? 5.检查存款账户权  　 一、税务稽查 6.责成提供资料权 7.税收保全措施和税收强制执行措施采取权? 　 8.调查取证权 9.行政处罚权 --------征管法：纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。 ---征管法：1.停供发票 2.阻止出境 3.停止退税 ?  一、税务稽查 ------ 刑法：隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉: 　　(一)隐匿、故意销毁的会计凭证、会计账簿、财务会计报告涉及金额在五十万元以上的; 　　(二)依法应当向司法机关、行政机关、有关主管部门等提供而隐匿、故意销毁或者拒不交出会计凭证、会计账簿、财务会计报告的; 　　(三)其他情节严重的情形。 一、税务稽查 征管法：对少缴税款的处理规定（63条、64条） 刑法规定（201条） 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。“扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。“对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。“有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。” 一、税务稽查 刑诉标准 首次 五年内二次 扣缴税款 二、营业税常见问题 1、从事兼营业务的纳税人未按规定分别核算； 2、境外纳税人在境内发生应税行为，支付人未履行扣缴义务； 3、混淆征、免税范围，错用税目税率； 4、差额纳税扣除不符合规定； 5、应税收入长期挂往来帐，隐匿或分解收入； 6、销售不动产、提供建筑安装劳务以及租赁业务收到的预收款为及时申报纳税。 7、视同销售不纳税。 三、企业所得税常见问题 1、隐匿收入、收入计量不准、入帐不及时；（房地产企业收到房款先计入“预收账款”科目，而将收入长期在“预收账款”科目挂账，不按期结转收入；房地产企业采取银行按揭方式销售开发产品，将其收到的首付款计入往来账，未按照款项实际收到日确认收入；预收账款未按照计税毛利率计算调增企业所得税应纳税所得额） 2、虚开发票虚增成本； 3、资本性支出一次计入成本，未分期摊销； 三、企业所得税常见问题 4、收入和成本费用不配比； 5、成本分配不准确；（房地产开发企业，销售开发产品按预计利润推算结转开发成本，不按单位面积成本结转销售成本） 6、人工（劳务）费用核算不准确； 7、虚计销售数量多转销售成本； 8、对外投资、赠送货物（视同销售）计入销售成本，不计收入；