浅谈利用财务信息识别关联交易风险.doc

利用财务信息识别关联交易风险 《 建设银行报 》（ 2010年3月18日 ? 第?04 版） □董岩 ? ????集团客户关联交易增加了银行的信贷风险，财务信息记录和反应了企业的经营活动、财务状况和经营成果，因此，我们可以通过以下财务信息识别集团客户的关联交易风险。 ????货币资金项目异常 ????企业为维持正常的经营活动应保有一定量的货币资金，但如果企业超过其合理需要，大量持有货币资金，则有可能是企业的实际控制人利用其控制地位进行资本投机或者进行资金抽逃的关联交易。 ????关联应收（付）账款比重大 ????关联交易如果价格不公允，交易量异常，关联方往往没有足够的现金支付货款，所以经常表现为关联方应收账款或者应付账款的增加。因此，如果企业应收应付款金额巨大，而且关联方应收（付）账款占全部应收（付）账款的比例较高，说明发生不正当关联交易的可能性大，而且很可能是虚假交易。 ????其他应收（付）款比率高 ????其他应收（付）款科目被称为“会计报表垃圾桶”，不正当关联交易也会反映在“其他应收（付）款”项目上。因此，其他应收（付）款科目如果金额巨大，关联方的“其他应收（付）款”占全部“应收（付）款”的比例过高，说明集团客户发生不正当关联交易的可能性大。 ????负债规模和结构不合理 ????如果企业超过其经营规模和投资机会大量负债，可能的情形是该企业在集团客户内部扮演着融资窗口的角色；如果企业短期借款与流动资产的匹配不合理，企业的流动比率很低，短期借款额巨大，有可能企业的短期借款被挪作他用，短贷长投，甚至利用信贷资金进行了股权性投资；如果企业资产规模与长短期负债规模不匹配，长短期负债金额过大，而同时长期股权投资项目余额比较大，则可能是企业将银行的信贷资金挪作关联方的股权性投资。 ????其他业务利润占利润总额的比重大 ????关联方之间容易发生的代理托管、转让无形资产使用权等业务形成的收入反映在“其他业务收入”中，扣除相应的“其他业务支出”即为“其他业务利润”。这些项目也经常被集团客户用来调节利润，因此，如果“其他业务利润”占利润总额的比例过高，很可能存在不正当关联交易。 ????投资收益项目异常 ????某些集团客户为了达到包装融资窗口或逃废银行债务等目的，往往利用不正当关联交易，通过转让投资、改变投资的核算方法、不分红或高比例分红或等手段达到包装融资窗口或逃废银行债务的目的。由于投资收益较易受到人为的操纵，所以，投资收益项目应给予足够的关注。 ????营业外收支净额占利润总额的比例大 ????营业外收支净额是指企业处置固定资产、无形资产等非经营活动形成的收益。这些非经营活动容易发生在关联方之间，被用来调整经营业绩。因此，若营业外收支净额占利润总额的比重较大，有可能存在不正当关联交易。 员工录用管理制度 为规范试用期员工的管理和辅导工作，创造良好的试用期工作环境，加速试用员工的成长和进步，特制定目标责任制制度。一、员工试用期规定?1、自员工报到之日起至人力资源部确认转正之日起。?2、员工试用期限为3个月，公司根据试用期员工具体表现提前或推迟转正。（一）、福利待遇?1、试用期员工工资根据所聘的岗位确定，核算时间从到岗工作之日起计算，日工资为：月工资÷（本月天数-休假天数）2、过节费按正式员工的1/2发放。3、按正式员工标准发放劳动保护用品。（二）、休假?1、试用期内累计事假不能超过3天，如果特殊情况超过3天需报董事长批准。?2、可持相关证明请病假，请病假程序和天数与正式员工要样。3、可请丧假，请假程序和天数与正式员工要样。4、不享受探亲假、婚假。?二、员工入职准备?1、身份证复印件一份，原件待查。2、学历证明复印件一份，原件待查。 ?3、县级以上人民医院的体检报告。4、4张一寸照片?5、部分职位（如出纳、收银员、司机、仓管）试用期员工还须须准备房产证明、户口本、直系亲属身份证复印件等。三、行政手续?1、试用人员手续办理完毕后，由行政部向试用期人员发放办公相关用品。?2、发放工作牌，办理考勤卡。?3、试用期人员需要食宿的、由行政部安排住宿和就餐。?4、将试用期人员带入用人部门。四、用人部门指引1、试用员工的直接上级是“入职指引人”。2、带领试用期员工熟悉本部门及其他部门，向其介绍今后工作中要紧密配合的部门及员工，同时介绍公司内公共场所的位置，包括会议室、停车场、洗手间等。3、与试用期员工进入面谈，商讨入职后的工作安排，并向试用期员工描述其工作的部门架构，岗位名称，职务，岗位职责等。简单介绍将来的职业发展方向和目前工作时遇到的实际问题。?4、教会试用期员工使用生产工具或办公用具。5、公司有活动要及时告知试用期限人员。?6、与试用期人员进行正面沟通，引导其工作，及时了解试用期员工在工作及生活中存在的问题并帮助其解决。 本页为著作的封面