浅谈现代国有中小企业财务管理中税收筹划的应用.docxVIP

现代国有中小企业财务管理中税收筹划的应用摘要：税收筹划对企业的生存和发展影响很大．尤其是中小型企业集团更有必要在税务筹划方面努力探索，本文就国有中小企业在现代的财务管理制度下如何进行税收筹划进行了分析。介绍了中小企业进行纳税筹划的意义，分析了现阶段中小企业纳税筹划的现状，并结合现状提出了相应的对策。关键词：中小企业 税收筹划 一 关于税收筹划的概念：由于纳税筹划是一个比较新的概念，目前对纳税筹划的定义并不统一，主要观点有：一是在国际财政文献局编写的《国际税收词汇》中，对纳税筹划下的定义是：纳税筹划是指通过纳税人的经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。二是美国南加州大学W·B·梅格斯在《会计学》一书中对纳税筹划的定义是：人们合理又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。三是国内税务专家唐腾翔对纳税筹划的定义是：纳税筹划是指在法律规定许可的范围内，通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的税收利益。在上述的观点中，虽然其表述不尽一致，但是其内涵是基本一致的。我们概括起来可以这样认为：纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税收法律制度及其税务机关所允许的范围内，对企业的经营活动、投资行为、公司理财、组织交易等各项活动进行事先合理安排的过程。二、税收筹划的意义：（一）有利于/view/2335082.htm企业经济行为有效率的选择，提高企业的经营水平从而增强企业竞争能力。企业是以盈利为目的的，用尽可能少的资金、尽可能低的成本，实现尽可能多的利润是企业所追求的最终目标。但是，如何通过纳税筹划，使企业实现资金、成本、利润的最优效果呢？这就要求企业必须认真研究并掌握有关法律法规和管理经营规律，要进一步规范管理，理顺企业的各种关系，这也在一定程度上提升了企业整体经营管理水平，提高了企业的竞争力。也就是说，实现企业长期稳步发展是纳税筹划的最终目标。具体来讲：　1、有利于增加企业可支配收入。2、有利于企业获得/view/164634.htm延期纳税的好处。3、有利于企业正确进行投资、生产经营决策，获得最大化的税收利益。 4、有利于企业减少或避免税务处罚。（二）税收筹划可以不断推动国家税制改革，由此促进纳税筹划技术水平的日益提高。纳税筹划是纳税人在尊重法律制度的基础上进行的，这就暴露出税法制度的不足之处，国家则可根据税法缺陷采取相应措施，对现行税法进行修正，以完善国家的税收制度。有利于实现国家税法的立法意图，充分发挥/view/371926.htm税收杠杆作用，增加/view/1079752.htm国家收入。具体说： 1、有利于/view/2227851.htm国家税收政策法规的落实。2、有利于增加/view/70873.htm财政收入。3、有利于增加国家外汇收入。 4、有利于税收代理业的发展。（三）纳税筹划有利于提高纳税人的自觉纳税意识。纳税筹划是在纳税人自觉意识到应该纳税的前提下开展的，这就从本质上区别于逃税、漏税、抗税等违法行为，是纳税人在即将履行纳税义务时，对于即将发生的经济活动或行为、资产处理的方式、时间以及数量等所预先进行合理的规划与设计，是纳税人积极纳税的一种体现。也就是说，纳税人积极主动依法纳税是纳税筹划的前提和基础。（四）纳税筹划可以帮助纳税人进行投资决策，以实现财务利润最大化。纳税人在进行投资决策分析之后，通过合理的纳税筹划，同时充分利用税收优惠政策，避免缴纳不该缴的税款，这样就节减了纳税人的税收费用，从而实现纳税人财务利润最大化。也就是说，纳税人依法科学合理地实现最大利润是纳税筹划的目的。同时，纳税筹划使得企业降低了成本，有了更多更好的发展空间，有利于实现企业的持续发展，从而可以实现更多的效益，实际上也增加了国家的税收收入。三 我国中小型企业的发展现状中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。目前，我国中小企业已近1000万家，占全国企业总数的99％，它所提供的工业总产值和实现利税分别占全国总数的60％和40％，并提供了大约75％的城镇就业机会，成为县及县以下财政收入的主要来源。但由于中小企业规模小、资本和技术构成较低、外部宏观经济变化对其影响大等因素的存在，使其在财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况，导致其在应对激烈的市场竞争面临着巨大的困难。现阶段，中小企业由于其本身的局限性在进行融资上有很大的困难，而当一些企业能够通过借贷的方式融资的时候，有的根本就没考虑到资金成本问题，只是一味地追求融资的数量，导致企业资金过剩而无法发挥资金的全部价值，却付出了极大的成本，使得企业经营陷入困境。同时，一些中小企业只知道购置新的机器设备而没有考虑其成本问题，以及其自身经营能力的问题，导致资金链发生问题，影响了正常的生产经营活动。