浅谈电算化下财务系统的内部控制问题探析.docVIP

----------------------------精品word文档 值得下载 值得拥有---------------------------------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 电算化下财务系统的内部控制问题探析 摘　要：摘要：财务信息化与会计电算 化条件下，内部控制的环境、内容都发生了变化，出现了一些新的风险点，需要财务工作者认真分析，重点关注，强化对财务系统的内部控制，提高会计信息质量，促进企业价值最大化的实现。 关键词：关键词：会计 电算化 内部控制 一、 引言：财务信息化与会计电算化 进入20世纪后期，特别是21世纪以来，国际互联网（internet）的出现，极大地促进了办公自动化的发展。高效便捷、智能灵活的优势为人们带来了极大的经济效益和社会效益。从财务会计的角度而言，计算机技术的发展，直接使手工记账转变为会计软件记账，也就是我们所说的会计电算化。随着网络技术的发展，更进一步产生了分布式记账系统（如NC），也产生了以财务为基础的企业管理系统，如ERP。它极大地改善了财务工作的效率、质量，改变了传统财务工作的理念、流程甚至职能范围。 电算化下财务系统改进内部控制的必要性 传统的内部控制是基于实体财富流转的关键环节设置的，如授权控制、不相容职务分离、内部审计监督等等。但在新的形势下，财务工作已经呈现出与以前任何历史时期都完全不同的特点。首先，财务信息甄别的难度增加。信息的复杂性决定了信息甄别的难度。其次，财务工作的载体发生了变化。新形势下，财务工作的载体层出不穷，并且结合不同的表现模式或工作需要，可以采用完全不同的载体。对于内控而言，其信息处理流程已经从纸质审批转变为OA授权网上审批，签署文件也可以是网上签署。最后，对于信息保密工作而言，其难度就更大了。由于财务信息承载于超媒体上，且互联网无法做到真正的物理隔离，因此，必须审慎地面对这些变化与新的风险控制环节，来改进会计电算化条件下的内部控制工作。 二、 会计电算化条件下财务系统内部控制的改进思路 （一）加强对计算机系统的硬件和软件管理 这方面主要是涉及到内部控制的输入环节。首先，对于接触计算机硬件的人员进行严格甄别管理。一方面，无关人员不得接触财务专用计算机，更不得进入中心机房进行任何操作。对于专门从事备份的IT工作人员，必须具有较高的专业素质与职业道德观念。会计电算化系统是一门边缘学科，对财务人员的综合素质要求很高。选择合适的财务管理软件。企业要根据《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》、《会计电算化工作规范》选择合适的、经财政主管单位批准的财务软件，建立适合本单位的会计电算化管理体制与相关制度，并严格执行。 （二）加强企业内部岗位分工控制 在手工财务处理系统中，通过出纳、会计、会计主管、稽核等岗位，对于纸质凭证及相关附件进行多层审核，可以较好地明确责任，审核会计信息是否真实、准确。在会计电算化条件下，这些工作都变成了电子档案进行处理，对于信息真实性的审核在一定程度上被弱化。因此，单位必须考虑电算化条件下内部岗位的合理分工，实现互相制约、互相监督，以减少错蔽的可能。在具体操作上，以笔者所在企业为例，要求网上审批的一律需要扫描原件到系统中进行查验，并且在最后付款、报销时，各相关责任人需要提???原件，且由责任人的上级签字确认。 （三）实行严格的授权控制 对于防止电算化系统被非法侵入，舞弊或篡改行为，对系统要实行严格的授权管理。电算化系统亦可参考传统会计岗位设置，分为凭证录入员、凭证审核员、结账人员、报表人员等。必须明确上述各岗位的权限，如凭证录入与审核不得兼任等。杜绝未经授权人员操作会计软件，防止会计人员越权使用软件。各单位应根据本单位的实际情况，设专人保存上机操作记录，记录操作人、操作时间、操作内容等并与软件中的“日志管理”相比较，开展日志审计。 （四）财务工作者要提高安全意识，强化信息保密工作 由于工作性质，财务人员日常接触大量机密文件，一旦泄露，很可能会给整个单位造成极大的被动，造成无法估量的损失。各种信息载体都可能成为“黑客”攻击的对象，防不胜防。随着网络规模扩大，数据共享的程度越来越高，单位内部信息交流日益频繁，一些单位的数据库要与国家甚至更大范围的网络紧密联系，使得泄密变得更加容易。因此，单位要对财务数据经常进行备份工作。对磁性介质存放的数据要保存双备份。此外，还必须制定会计电算化系统发生意外事故时会计数据的维护制度，解决因发